Publicaties uit het NederBelgischMagazine

Vervolgens een aantal uitspraken over de vraag waar de fiscale woonplaats is gelegen. De fiscaliteit kent een eigen woonplaatsbegrip. Enerzijds hebben we daarmee te met de nationale wet van een land en anderzijds het belastingverdrag tussen beide landen (in dit geval Nederland en Portugal). Allereerst wordt daarbij gekeken in welk land iemand over een woning beschikt. Indien dit in meerdere …

Tot voor kort betaalden de Belgische ingezetenen extra gemeentebelasting op hun beleggingsopbrengsten bij buitenlandse bankinstellingen. Dit was minder aangenaam voor Nederbelgen die na hun emigratie nog spaartegoeden aanhouden buiten België, bijvoorbeeld Nederland. Het Europees Hof van Justitie heeft deze praktijk veroordeeld in het arrest Dijkman (zie NBM april 2011). Er waren evenwel nog vragen gerezen of het arrest ook van …

Met ingang van 1 januari 2010 is in Nederland het recht van overgang afgeschaft. Dit was een bijzondere “soort” erf- of schenkbelasting. Deze was bijvoorbeeld verschuldigd, indien iemand die niet in Nederland woonde maar wel onroerend goed in Nederland bezat, kwam te overlijden.Het ging in deze zaak om een mevrouw van Belgische nationaliteit die in Duitsland woonde, in Nederland onroerend …

Fiscale rechtszekerheid is een fel begeerd goed; zeker omdat de fiscale wetgeving vaak zeer technisch is en mogelijke geschillen met de administratie jaren kunnen aanslepen. Acht jaar geleden heeft de Belgische wetgever daartoe een centrale en onafhankelijke dienst opgericht die jaarlijks meer dan vijfhonderd rulingaanvragen verwerkt. Tot voor kort was het niet steeds duidelijk welke criteria deze rulingcommissie hanteerde bij …

In 2010 heeft de Hoge Raad al eens beslist dat Nederland geen tegemoetkoming hoeft te verlenen voor de Belgische personenbelasting (in dit geval gemeentelijke opcentiemen) over het inkomen van een inwoner van België, dat in Nederland belast wordt. Volgens de Hoge Raad is de handelwijze van Nederland niet in strijd met de Europese vrijheid van vestiging. Desondanks werd een soortgelijke …

Zoals reeds eerder aangekondigd (NBM juni 2011) staat het Belgisch fiscaal bankgeheim onder druk. Voor louter Belgische doeleinden werd het bankgeheim de facto afgeschaft (weliswaar met een aantal beschermingsmechanismes tegen al te voortvarende fiscale ambtenaren – zie NBM april 2011). Ook grensoverschrijdend verdwijnen de barrières. De Kamer behandelt thans het wetsontwerp tot aanvaarding van een protocol met onder andere Nederland …

Een man van Duitse nationaliteit werkt voor een ziekenhuis in Nederland en heeft een eigen woning in Duitsland. In de jaren 2003-2005 kiest hij voor de binnenlandse belastingplicht. Per 31 maart 2005 emigreert hij naar Amerika. De vraag is of zijn keuze voor de binnenlandse belastingplicht alleen geldt voor de eerste drie maanden van 2005 (standpunt belastingplichtige) of voor het …

Ondanks dat het maar een formateursnota is die in het kader van de lopende regeringsonderhandelingen in detail wordt besproken, zijn er toch een aantal fiscale voorstellen die best nu al onder de aandacht worden gebracht. De drie meest in het oog springende voor de vermogende particulieren zijn (1) een verhoging van de belasting op roerende inkomsten (bijvoorbeeld tot 20% voor …

Wederom een uitspraak over de regeling van de fictieve binnenlandse belastingplicht. De uitspraak komt er op neer dat u met een keuze voor een fiscale behandeling als binnenlands belastingplichtige, geen afstand doet van het recht om in voorkomend geval een belastingverdrag te kunnen toepassen. Dit heeft Rechtbank Breda onlangs beslist. De zaak was als volgt.Een man woonde sinds 2001 met …

In een vrij recent arrest heeft het Hof van Cassatie de bewijsproblematiek van de handgift uitgeklaard. Zodoende wordt de handgift best als volgt uitgevoerd: (1) de schenker verstuurt een intentiebrief; (2) de schenker doet de schenking en draagt dus de goederen werkelijk van hand tot hand over aan de begiftigde; (3) de begiftigde stuurt een bedankingsbrief met melding van de …

Door te opteren voor de fictieve binnenlandse belastingplicht kan in Nederland hypotheekrente in verband met de woning in België in aftrek gebracht. In de zaak Renneberg heeft het Europese Hof van Justitie geoordeeld dat een niet-inwoner van Nederland ook zonder de keuzeregeling deze hypotheekrente in aftrek kan brengen, mits het nagenoeg volledige (90% of meer) belastbare inkomen in Nederland verdiend …

De beslissing van de Fiscale Administratie de dato 15 juli 2011 die het sterfhuisbeding belast op grond van artikel 5 van het Wetboek Successierechten (aangehaald in het vorige “Kort Nieuws”) werd in de loop van de maand augustus vervolledigd met richtlijnen ten behoeve van de ontvangers der registratie. Daaruit bleek dat de nieuwe beslissing van toepassing zou zijn op alle …

Onlangs is bekend geworden dat België meer dan 250.000 buitenlanders heeft aangegeven bij de fiscus in hun thuisland. Het gaat om Europeanen die in België interest uitbetaald krijgen van banken. Na Frankrijk (bijna 100.000) komen de meeste rekeninghouders uit Nederland, namelijk meer dan 50.000. Het is de eerste keer dan België deze informatie prijsgeeft in het kader van de Europese …

In de vorige nieuwsbrief is kort ingegaan op het arrest van het Hof van Beroep Antwerpen inzake de belastingheffing in België over een Nederlandse AOW-uitkering. Deze uitspraak kwam er op neer dat een dergelijke uitkering belast mag worden in België. Blijkbaar heeft dit bij meerdere personen tot verwarring geleid, want er lagen toch ook andersluidende gerechtelijke uitspraken?Dit is correct. Eerder …

Geachte leden van de redactie, Ik heb een fiscaal dispuut en dit wilde ik aan u voorleggen en u verzoeken mij mede te willen delen of u met soortgelijke zaken al ervaringen hebt opgedaan. Het betreft het volgende geval. Vanuit Nederland heb ik een pensioenuitkering wat boven de € 25.000,- ligt en wat derhalve dus in Nederland volgens het Nederlandse …

Gezien de vragen van het Europese Hof, stelde de Centrale Raad zich tot taak in de zitting van 29 juni 2011 onderzoek te doen naar de feiten: hoe was in 2004 tot 2006 de toepassingswet tot stand gekomen? De juridische kant van de zaak was voldoende duidelijk, nu ging het uitdrukkelijk om de feiten. De kernvraag was in hoeverre het …

Welk land is verantwoordelijk voor de pensioengerechtigden: Nederland en/of België In dit artikel wordt de sociale positie van in België wonende pensioengerechtigden beschreven, zoals die vanaf 1 mei 2010 – de invoeringsdatum van de nieuwe Europese verordening 883/2004 – geregeld is. De nationaliteit speelt geen enkele rol in de regelgeving. De nieuwe Europese verordening 883/2004 is de rechtsopvolger van Vo …

De Nederlandse staatssecretaris van Financiën heeft de Tweede Kamer aangegeven welke onderdelen uit de fiscale agenda (zie vorige nieuwsbrief) zullen worden opgenomen in het Belastingplan 2012. Het betreft onder meer een verlaging van het vennootschapsbelastingtarief met 1%-punt naar 24% en een aanpassing van het buitenlands aanmerkelijk belang. Hoe deze aanpassing eruit komt te zien, is nog niet bekend.hits=1= / id=1735=

Belanghebbende stelt dat zij in 2007 geen inkomen heeft genoten en doet een beroep op de bijzondere verhoging van de heffingskorting voor niet-inwoners. De inspecteur vraagt naar aanleiding van de ingediende aangifte om nadere bewijzen. De enige reactie die de inspecteur krijgt is dat belanghebbende volhardt in haar stelling. Rechtbank Breda beslist dat is de enkele stelling dat geen inkomen …

Een uitspraak die aansluit op eerdere uitspraken van de afgelopen tijd. Het gaat om een naar Nederlands recht opgerichte vennootschap, waarvan de activiteiten bestaan uit het beleggen van vermogen. Het kantooradres wordt in 2001 verplaatst naar de Nederlandse Antillen, met een trustkantoor als directie. De belangrijkste belegging van de B.V. (meer dan70% van het vermogen) is een vordering op de …

Het gaat hier om een inwoner van België die bij een eigen vennootschap pensioen heeft opgebouwd (een voorziening van ruim € 700.000). In 2004 heeft belanghebbende bijna het gehele banksaldo van de B.V., waar de pensioenvoorziening is opgebouwd, van ruim € 300.000 opgenomen. Pas in 2005 wordt hiervan een leningsovereenkomst opgemaakt.De inspecteur vindt dat het pensioen door de opname in …

Een inwoner van Duitsland ontvangt in 2006 een uitkering uit restbegunstiging uit de pensioenregeling van zijn in 2005 overleden vader. De vraag is of hij over deze uitkering in Nederland dan wel in Duitsland belasting is verschuldigd. Volgens de Nederlandse staatssecretaris mag Nederland heffen, omdat de uitkering onder het artikel van de niet-zelfstandige arbeid in het belastingverdrag valt. Rechtbank Breda …

Een inwoner van Cyprus met de Nederlandse nationaliteit ontvangt in 2007 pensioen vanuit Nederland. In zijn Nederlandse IB-aangifte wil hij de voor zijn ex-vrouw en kinderen betaalde alimentatie in aftrek brengen, zonder dat hij kiest voor de fictieve binnenlandse belastingplicht. Hof ’s-Hertogenbosch oordeelt dat dit niet is toegestaan. Volgens het hof geniet de man namelijk niet nagenoeg zijn volledige positieve …

Indien de uitleg van een belastingverdrag leidt tot moeilijkheden of twijfelpunten, hebben landen de mogelijkheid om hierover onderling overleg te voeren. Zo ook bij het belastingverdrag tussen Nederland en België (artikel 28, paragraaf 3). Beide landen hebben onlangs over een aantal punten een dergelijk overleg gevoerd.Het eerste onderwerp betreft opgebouwde aanspraken in de levensloopregeling door in een inwoner van België, …

In deze zaak gaat het om iemand die in België woont en in Nederland werkt. In haar Nederlandse belastingaangifte 2008 kiest ze niet voor de fictieve binnenlandse belastingplicht. Over dit inkomen is ze in Nederland loon- en inkomstenbelasting verschuldigd. Daarnaast is ze over ditzelfde inkomen in België aanvullende gemeentelijke belastingen verschuldigd. Vanwege deze heffing in Nederland, vind de belastingplichtige dat …

Directe belastingen verjaren in België in beginsel na vijf jaren, waarbij gerekend moet worden vanaf twee maanden na toezending van het aangiftebiljet. Door het betekenen van een dwangbevel kan de Belgische fiscus de verjaringstermijn echter stuiten. Daarbij geldt echter wel als voorwaarde dat het dwangbevel bij de belastingplichtige aankomt, ofwel dat er een juist adres bekend moet zijn. Voor belastingplichtigen …

De Nederlandse BPM-heffing staat de laatste tijd sowieso flink in de belangstelling van de diverse gerechtelijke instanties. Zo ook in een casus waarover Rechtbank en Gerechtshof Leeuwarden zich eerder hebben gebogen en alvorens de Hoge Raad hierover arrest zal wijzen, de Advocaat-generaal onlangs een conclusie heeft uitgebracht. Het gaat daarbij om een Nederlandse inwoner van België, die sinds eind jaren …

Een Nederlander gebruikt voor zijn werk en privé een auto met Luxemburgs kenteken, welke geleased wordt. In maart 2008 wordt hij aangehouden op de openbare weg in Nederland en krijgt hij een (laatste) waarschuwing dat hij hiervoor BPM verschuldigd is. Nadat hij een maand later weer wordt aangehouden krijgt hij een volledige naheffingsaanslag BPM opgelegd met 50% boete. Hof ’s-Hertogenbosch …

De belanghebbende in deze procedure verkoopt eind 2004 aanmerkelijk belangaandelen. Sinds 2003 woont hij in het buitenland. Echter hij staat tot maart 2004 ingeschreven in Nederland en vanaf mei 2006 in het buitenland. De inspecteur wil in eerste instantie de aanmerkelijk belangwinst belasten in 2004. Nadat belanghebbende daartegen bezwaar heeft gemaakt, omdat hij zegt al in 2003 geëmigreerd te zijn, …

Rechtbank Breda kwam weer in beeld bij de volgende procedure. Het huidige belastingverdrag met België bevat een tijdelijke regeling om de heffingsbevoegdheid te regelen over bepaalde oudedagsuitkeringen, zoals lijfrente-uitkeringen. Indien aan een aantal voorwaarden wordt voldaan en het totaal van de uitkeringen meer dan € 25.000 per jaar bedraagt, dan mag Nederland belasting heffen hierover. Voor de jaren 2006 tot …

De invloed van de keuzeregeling kwam nog recenter ook aan bod in een casus voor Rechtbank ’s-Gravenhage. Het lijkt er op het eerste gezicht wellicht op dat deze uitspraak tegenstrijdig is met de bovengenoemde uitspraak van rechtbank Breda, maar is dat ook zo? Waar ging het hier om: Belanghebbende is in 2003 geëmigreerd naar België, woont daar in een gefinancierde …

Zoals velen van u inmiddels weten kunnen buitenlands belastingplichtigen er in Nederland voor kiezen behandeld te worden alsof ze binnenlands belastingplichtig zijn. Eén van de belangrijkste voordelen hiervan is dat door deze keuze te maken de hypotheekrente van de woning in België in aftrek gebracht kan worden op het in Nederland belaste arbeidsinkomen. Omdat aan zo’n keuze echter ook nadelen …

In België is het mogelijk om vooraf situaties voor te leggen aan de Dienst Voorafgaande Beslissingen (de Rulingdienst), om te vernemen wat de fiscale consequenties zijn. De rulingdienst publiceert met enige regelmaat haar adviezen. Op 22 maart jl. heeft zij een advies uitgebracht dat ziet op de belastbaarheid van meerwaarden op aandelen als divers inkomen. Dergelijke waarden zijn niet belastbaar …

Zoals bekend loopt er al enige jaren een discussie in België: mag de Nederlandse AOW-uitkering die een inwoner van België ontvangt volgens de nationale Belgische wet belast worden in België? Indien het antwoord op deze vraag ontkennend is, zou dit in bepaalde situaties zelfs nog tot heffing over een dergelijke uitkering in Nederland kunnen leiden. Meerdere rechters in België hebben …

Het bovenstaande wetsvoorstel wordt ondersteund door een recente Europese richtlijn. Op basis daarvan wordt vanaf 2013 de fiscale gegevensuitwisseling tussen de EU-lidstaten uitgebreid, versoepeld en aan deadlines onderworpen. Het gaat daarbij om alle directe en indirecte belastingen, zowel federale als regionale en lokale belastingen. De inlichtingen kunnen niet alleen natuurlijke en rechtspersonen betreffen, maar ook bijvoorbeeld verenigingen en andere juridische …

Landen binnen de EU gaan elkaar ondersteunen bij het invorderen van openstaande belastingschulden. Dit staat in een wetsvoorstel van staatssecretaris Weekers (Financiën), dat mede namens minister Verhagen (EL&I) en minister Donner (BZK) is ingediend. Het voorstel wordt met ingang van 1 januari 2012 van kracht.Volgens de toelichting bij het wetsvoorstel worden mensen en kapitaal steeds mobieler, waardoor de invordering van …

Werknemers die naar Nederland worden uitgezonden, kunnen onder bepaalde voorwaarden gebruikmaken van een bijzondere kostenvergoedingsregeling, de 30%-regeling. Deze regeling is een forfaitaire tegemoetkoming voor de extra kosten van het verblijf in Nederland. De regeling geldt echter niet voor ondernemers.In 2006 treedt een arts, inwoner van België, toe tot een Nederlandse maatschap, waarna hij vervolgens in 2007 naar Nederland verhuist. In …

Op 14 april jl. heeft het kabinet Rutte bekend gemaakt welke voornemens zij heeft om de komende jaren de fiscale wetgeving aan te passen. Een aantal punten uit deze fiscale agenda zijn:1. Verlaging van de inkomstenbelasting en verhoging van de BTW. Dit onder meer door een geleidelijke verhoging van het lage Btw-tarief van 6% naar 19%.2. Een aparte winstbox voor …

Het zal je kind maar wezen! Grensoverschrijdende wonen en werken is een Europees grondrecht. Zo ook grensoverschrijdend studeren. In de praktijk doen zich nog al eens problemen voor. Dit is het geval bij Hanneke en Janneke. Hanneke woont met haar Nederlandse ouders in België. Zij volgde haar opleidingen in Nederland. Hanneke kreeg het aan de stok met de Belgische bureaucratie. …

De zorg: het Europese Hof en de Centrale RaadDe vragen die het Europese Hof stelde aan de Nederlandse rechter wijzen duidelijk op discriminatie van de expat-gepensioneerden. Verbazend genoeg is het de vraag of de rechter duidelijk zal antwoorden op die vragen. Immers de aanklagende partij (de Stichting) heeft indertijd andere vragen gesteld en die zaak ligt voor. Het betoog van …

Willem en Saartje zijn reeds vijftig jaar gehuwd. Zij zijn in 1981 naar België (Vlaanderen) geëmigreerd. Zij hebben geen kinderen en geen naaste familie. Willem was actief in de bouwsector. Hij kan terugzien op een bloeiend beroepsleven en vele geslaagde onroerend goed projecten. Zonder kinderen kon hij zich volop storten in zijn beroepsactiviteiten. Het opgebouwde vermogen is aanzienlijk en ruimschoots …

De laatste fase van de processen die Nederlandse gepensioneerden in het buitenland voeren tegen de gevolgen van de invoering van de Zorgverzekeringswet in 2006, speelt zich momenteel af. Op 22 april 2011 vond de behandeling plaats bij de Centrale Raad van Beroep naar aanleiding van vragen aan het Europese Hof van Justitie. De rechter bij het Europees Hof had de …

Eugène B. heeft de Nederlandse nationaliteit. Hij woont in België. Hij zou naast zijn Nederlandse nationaliteit ook graag de Belgische nationaliteit verkrijgen. “Hij stuurt een verzoekschrift naar het Europees parlement waarin hij stelt dat “dit wettelijk niet mogelijk is en zou voor hem bovendien leiden tot pensioenverlies”. Indiener vraagt zich af waarom het in de EU niet mogelijk is de …

In dit artikel gaan wij in op de nieuwste inzichten bij de belastingheffing over de verkoop van aandelen in België. Over dit onderwerp heeft de Belgische Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (de DVB) namelijk op 22 maart van dit jaar haar standpunten gepubliceerd. De discussie gaat met name of de verkoop van aandelen belastbaar is tegen 33% als diverse …

In tegenstelling tot Zwitserland en Luxemburg is het Belgisch bankgeheim niet strafrechtelijk beteugeld, maar vloeit het voort uit een vertrouwensrelatie tussen de bank en haar klant. Bovendien geldt het enkel maar voor inkomstenbelastingen en niet voor indirecte belastingen zoals bijvoorbeeld successierechten, BTW, beurstaks,…. In principe kan de Belgische fiscus geen informatie opvragen bij een bank met het oog op de …

In het februarinummer 2011 van het NederBelgischMagazine is aandacht besteed aan enige aspecten van de voorlopige jaarafrekening 2008 van het College voor zorgverzekeringen (CVZ), met tips voor de controle op de juistheid van die jaarafrekening. In dit artikel staat een nadere uitwerking van de belangrijkste delen van de jaarafrekening van het CVZ met meer tips voor de juistheidtoetsing en mogelijke …

In de vorige nieuwsbrief schreef ik dat de Belgische regering het bankgeheim voor alle buitenlanders met een rekening in België zo snel mogelijk wil opheffen. Ruim een maand later is er een akkoord om het bankgeheim nog verder te versoepelen met het oog op het bestrijden van fiscale fraude. Op 2 maart jongstleden hebben de meerderheidspartijen van het huidige demissionaire …

Op 12 februari 2011 heeft de advocaat van de Stichting Belangenbehartiging Nederlandse Gepensioneerden in het Buitenland en de daarbij aangesloten gepensioneerden een schrijven gericht aan de Vaste Commissie voor Sociale Zaken en Werkgelegenheid van de Eerste Kamer. In zijn brief betoogt hij dat het wetsontwerp Mogelijkheid Koopkrachttegemoetkoming oudere belastingplichtigen (MKOB) strijdig is met de Europese wetgeving.De wet moest op dat …