Publicaties uit het NederBelgischMagazine

De Europese Commissie heeft België recent officieel verzocht om zijn wetgeving aan de verdragsrechtelijke vrijheden aan te passen. Indien de Belgische overheid binnen een termijn van twee maanden geen bevredigend antwoord kan voorleggen aan de Europese Commissie, riskeert zij een veroordeling door het Europees Hof van Justitie.1. Belastingkorting voorbehouden aan inwoners van het Vlaamse Gewest (IP /12/176) en het Waalse …

Per 1 april 2012 is de nieuwe wet inzake de procedure van vereffening en verdeling in werking getreden. Voor de krachtlijnen van deze wet zie NederBelgischMagazine oktober 2011. hits=1= / id=1884=

(Gent 16 september 2010)Een eigenhandig testament moet door de erflater volledig met de hand zijn geschreven, gedagtekend en ondertekend. Vroeger eiste het Hof van Cassatie dat die ondertekening geschiedde met de “gebruikelijke” handtekening. De recente rechtspraak is veel soepeler en aanvaardt thans ook een ongewone handtekening. Vereist is wel dat de bedoeling van de testator -om zijn uiterste wil te …

(Grondw.Hof 26 juni 2008)Tijdens de vergadering van het Comité voor Studie en Wetgeving van het Belgische notariaat de dato 24 maart 2012 is beslist dat –in geval in het raam van een minnelijke of gerechtelijke verdeling de kwalificatie van een levensverzekering (die eerder een belegging uitmaakt) ter sprake komt- de notaris toepassing moet maken van de rechtspraak van het Grondwettelijk …

(Cass. 22 maart 2010)Wanneer de langstlevende giften in volle eigendom heeft ontvangen, behoudt hij/zij in principe het vruchtgebruik op de andere goederen van de nalatenschap, tenzij de erflater anders heeft bepaald. Doch deze bevoegdheid van de erflater om het recht van vruchtgebruik te ontnemen aan de langstlevende, belet geenszins dat de langstlevende steeds zijn/haar reserve in vruchtgebruik kan opeisen.hits=1= / …

(Antwerpen 13 juli 2011)Bij gebrek aan testament en in aanwezigheid van afstammelingen van de erflater, erft de langstlevende echtgenoot het vruchtgebruik op de ganse nalatenschap. Hij/zij heeft in die hoedanigheid de bevoegdheid om alle daden van behoorlijk beheer te stellen. Hij/zij heeft onder meer de bevoegdheid om, met uitsluiting van de blote eigenaar, positieve handelingen te stellen met betrekking tot …

Aan de dienst voorafgaande beslissingen (DVA) werden meerdere vragen gesteld in verband met de inbreng in en de uitkeringen door een private stichting naar Belgisch recht opgericht door een persoon met een fiscale woonplaats in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest. De stichting heeft tot doel de opleiding van neven en nichten en hun afstammelingen (lessen, stages, studiereizen) of hun artistieke, wetenschappelijke …

(Brussel 27 augustus 2011)Twee Nederlanders zijn gehuwd met huwelijksvoorwaarden (uitsluiting van elke gemeenschap met periodieke verrekening van de aanwinsten). Wanneer dit stelsel vóór 1 september 2002 (dit is de datum van inwerkingtreding van voornoemde wet) door echtscheiding is ontbonden, is de nieuwe wet niet van toepassing, ook wanneer de vereffening van het stelsel plaatsgrijpt na 1 september 2002.hits=1= / id=1889=

Naar aanleiding van het vonnis van de CRvB van 13 december 2011 heeft CVZ besloten diegenen die over de loop van de afgelopen procesjaren bezwaarschriften hebben ingediend,te benaderen met het verzoek deze formeel te willen intrekken. Er is zelfs al een dergelijk verzoek opgedoken met als dagtekening 15 december; nauwelijks  1 ½ dag na het vonnis!In het licht van plannen …

Aan dit onderwerp heeft mr. drs. G.H.C. Blommers een uitgebreid en interessant artikel gewijd in het oktobernummer van dit blad. Zelf ben ik in maart van dit jaar geremigreerd en daarom vind ik na praktijkervaring het de moeite waard om enkele aanvullende opmerkingen te maken. Schuldbekentenissen. Een van de mogelijkheden die in het artikel genoemd worden, is het afgeven van …

In de media is deze maatregel reeds uitvoerig aan bod gekomen. Gezien de grote impact van deze wijzigingen willen wij u er in deze nieuwsbrief ook nog even attent op maken.De belastingverminderingen voor energiebesparende uitgaven in de privéwoning en voor de bouw of de aankoop van een passiefhuis verdwijnen – met uitzondering van de vermindering voor dakisolatie – volledig vanaf …

Vanaf 1 januari 2012 wordt het belastingregime van het voordeel alle aard met betrekking tot een gratis ter beschikking gestelde firmawagen grondig gewijzigd. Het voordeel zal namelijk niet langer berekend worden op basis van de CO2 – uitstoot en de afstand van de woonplaats tot het werk. De nieuwe berekening zal de cataloguswaarde en de CO2 – uitstoot van de …

Op 29 november 2011 heeft het Hof van Beroep te Gent zich (verder) gebogen over de vraag of en zo ja, in hoeverre, een uit Nederland genoten AOW-uitkering ontvangen door een inwoner van België, in België is belast (Hof van Beroep Gent, 29 november 2011, nr. 2010/AR/762).De conclusie van het Hof was dat -gegeven de feiten en omstandigheden van dit …

In een eerdere editie van dit magazine werden reeds de krachtlijnen onthuld van het fiscale beleid dat de nieuwe Belgische regering onder leiding van premier Di Rupo I zal voeren. De algemene teneur bleek toen vrij positief. De maatregelen uit het regeerakkoord waren immers voor de belastingplichtige veel gunstiger dan de aanvankelijke nota van Formateur Di Rupo. Deze nota voorzag …

Stel u eens voor: u had een goede particuliere medische kostenverzekering. In uw jonge jaren betaalde u meer dan wat u toen gemiddeld kostte aan medische behandelingen. Aldus werd een spaarpot gevormd voor de ouderdom wanneer u hogere medische kosten zou hebben. De overeenkomst was onopzegbaar onder andere om uit te sluiten dat de verzekeraar de overeenkomst zou opzeggen als …

Ook in Wallonië kunnen roerende goederen geschonken worden aan een laag vlak tarief: 3% in rechte lijn en tussen echtgenoten en wettelijk samenwonenden, 5% tussen broers en zusters en ooms/tantes en neven/nichten, en 7% tussen alle anderen. Deze tarieven worden, met het oog op de verhoging van inkomsten, verhoogd met tien ten honderd en bedragen derhalve respectievelijk 3,3%, 5,5% en …

De Brusselse schenkings- en successierechten werden op drie punten aangepast aan het Europese recht. De Brusselse overheid werd hiertoe aangemaand ingevolge een berisping van de Europese Commissie (Ordonnanties van 16 december 2011, in werking getreden op 12 februari 2012).Het Brussels Gewest kent een verlaagd tarief voor de schenking (in rechte lijn of tussen echtgenoten en wettelijk samenwonenden) van een (aandeel …

In de schoot van de Vlaamse Regering is er –met het oog op het sneller innen van inkomsten uit de successierechten- een akkoord om de termijn voor het indienen van de aangifte van nalatenschap in te korten van in principe vijf maanden tot in principe vier maanden. Daardoor wordt ook de termijn voor de betaling van de successierechten met een …

In een vorig Kort Nieuws werd gewezen op de administratieve beslissing van 15 juli 2011 die bepaalt dat een sterfhuisclausule steeds belastbaar is in de successierechten en dit op grond van art. 5 W.Succ. Van die beslissing wordt algemeen gesteld dat zij strijdig is met de wet. In een goed gemotiveerd vonnis heeft de Rechtbank van eerste aanleg te Nijvel …

In het Belgisch fiscaal recht geldt het legaliteitsbeginsel, dit is het beginsel dat geen belasting kan worden geheven dan door een wet of een decreet. Dit systeem geeft de belastingplichtige de mogelijkheid om belastingen te ontwijken, met name door ervoor te zorgen dat hij buiten het toepassingsgebied van de wetsbepalingen blijft. Om misbruiken in dit verband beter te kunnen bestrijden …

Op 13 maart 2012 wordt het ontwerp van Europese Verordening opnieuw besproken in de schoot van de Raad van Europa. De tekst die thans voorligt, voorziet enkel in een algemene uitzondering met betrekking tot het gekozen recht, met name wanneer het gekozen recht “kennelijk” onverenigbaar is met de openbare orde van de Staat waarin het geding wordt gevoerd.Indien deze tekst …

In de wet van 25 juni 1992 op de landverzekeringsovereenkomst wordt een artikel 110/1 ingevoegd. Deze bepaling stelt dat, wanneer de wettelijke erfgenamen als begunstigden worden aangewezen zonder bij name te zijn vermeld, de verzekeringsprestatie verschuldigd is aan de (eventueel testamentaire) nalatenschap van de verzekeringnemer. Tegenbewijs of andersluidend beding is toegelaten. Deze bepaling wil vermijden dat de verzekeringsprestatie aan de …

Nieuwsbericht 23 februari 2012 De Nederlandse Staatssecretaris van Financiën heeft besloten dat buitenlands belastingplichtigen die 90% of meer van hun (gezins-) inkomen verdienen in Nederland, voortaan aftrekposten als de hypotheekrente zonder verdere consequenties op hun inkomen in mindering mogen brengen. Voor inwoners van België die inkomsten uit Nederland hebben, is deze maatregel van groot belang! Tot nu toe moesten zij …

Persbericht van de Europese Commissie, 26 januari 2012 De Europese Commissie heeft België geadviseerd om de regeling voor de notionele interestaftrek aan te passen. De notionele interestaftrek biedt een fictieve aftrek van de winst over het (gecorrigeerde) eigen vermogen in de Belgische vennootschapsbelasting. Deze aftrek is een vast percentage (in 2012: 3% en 3,5% voor Kleine en Middelgrote Ondernemingen). In …

Rechtbank Breda, 14 september 2011, (beroep is aangetekend!)De situatie was als volgt. Een Nederlandse woont in België en ontvangt dividenden uit Nederland. Op het dividend wordt 15% Nederlandse dividendbelasting ingehouden. In België wordt vervolgens het netto-dividend (de bruto-uitkering -/- de ingehouden dividendbelasting) in de personenbelasting aangegeven en onderworpen aan 25% belastingheffing. Effectief wordt hiermee 36,25% (15% + (85 * 25%)) …

Ministerie van Financiën, circulaire van 9 februari 2012De Nederlandse Wet op de Inkomstenbelasting is in 2001 grondig herzien. Toch wordt alweer onderzoek gedaan naar een nieuw stelsel. Belangrijk uitgangspunt daarbij zal zijn een aanzienlijke verlaging van de belastingtarieven. Waarschijnlijk zal ook worden gekeken naar de invoering van een vast tarief (de vlaktax). Aangezien de totale belastingopbrengst ongeveer hetzelfde zal moeten …

Al enige tijd speelt in de Belgische rechtspraak de vraag of Nederlandse AOW-uitkeringen in België belastbaar zijn. AOW is in Nederland een volksverzekering. De premies voor de AOW worden betaald door de werkenden. In de basis kan een recht op AOW ontstaan voor (1) werkenden in Nederland of (2) niet-actieve personen die in Nederland wonen. Een belangrijk verschil tussen deze …

Nog niet zo lang geleden heeft de Hoge Raad uitgemaakt dat, binnen deelnemingsverhoudingen, Nederland 8,3% dividendbelasting mag heffen op dividenduitkeringen vanuit een Nederlandse vennootschap aan een Antilliaanse vennootschap. Op die uitspraak komt de Hoge Raad door ontwikkelingen in het Europees recht terug.De Hoge Raad vraagt nu aan het Europese Hof van Justitie of het inderdaad zo is dat Nederland 8,3% …

De belastingheffing over pensioen is in grensoverschrijdende situaties in de meeste gevallen aan de woonstaat toegewezen. Hierop bestaan overigens belangrijke uitzonderingen. Indien een inwoner van België een Nederlands pensioen ontvangt, dan is dat pensioen vaak belast in België. De Nederlandse pensioenmaatschappij is desalniettemin verplicht loonbelasting en premies in te houden. Dit kan vaak onnodig zijn als de heffing aan België …

In twee uitspraken heeft de Hoge Raad bevestigd dat belastingplichtigen die in België of in Duitsland wonen niet per definitie recht hebben op het heffingsvrije vermogen in box 3. Deze vraag kan bijvoorbeeld spelen als zo’n buitenlands belastingplichtige Nederlandse onroerende zaken heeft. Het gevolg van deze uitspraak van de Hoge Raad is dat om in aanmerking te komen voor het …

Per 16 oktober 2011 heeft Nederland een wijziging in het belastingverdrag met België geratificeerd. Hiermee is aanvaard de wijziging in het belastingverdrag die het nu mogelijk maakt om bankinformatie (en dus niet alleen spaarrente-informatie) onderling uit te gaan wisselen. In de zogenoemde “jacht op zwartspaarders” gaan de ontwikkelingen snel. België heeft haar bankgeheim bijna helemaal laten vallen en gaat over …

Op 29 november 2011 heeft het Europese Hof van Justitie bepaalt dat exitheffingen in de inkomsten- en vennootschapsbelasting in beginsel zijn toegestaan, maar dat er een regeling moet komen waarbij de belastingplichtige uitstel van betaling mag hebben.Een groot probleem bij exitheffingen is dat er belasting wordt geheven over winsten, bijvoorbeeld meerwaarden in bezittingen, die op het emigratiemoment nog niet zijn …

Vennootschappen die op dit moment te maken hebben met exitheffingen doen er verstandig aan bezwaar te maken in afwachting van de uitkomst van een procedure die de Europese Commissie tegen Nederland heeft aangespannen wegens deze heffing. Dat adviseert Berk Accountants en Belastingadvsieurs.Wanneer een vennootschap haar woonplaats wijzigt, haar vaste inrichting verplaatst of activa overbrengt naar een andere lidstaat heeft Nederland …

In zijn uitspraak van 13 december 2011 oordeelt de Centrale Raad van Beroep dat gepensioneerde burgers met een Nederlands wettelijk pensioen die in een ander EU-land wonen voor ontvangen zorg in die lidstaat een bijdrage moeten betalen. De Centrale Raad van Beroep is de hoogste rechter op het gebied van het sociale bestuursrecht, het burgerlijke en militaire ambtenarenrecht en delen …

Op 6 december heeft de nieuwe Belgische regering onder leiding van eerste minister Elio Di Rupo de eed afgelegd voor de Koning. De vertrouwensstemming in het parlement volgt later. Bij nader onderzoek is het regeerakkoord geen echt Sinterklaasgeschenk geworden. Heel wat inwoners van België zullen de komende jaren fors meer belastingen moeten betalen. Toch is er sprake van enige opluchting …

Het Hof van Beroep te Antwerpen heeft in het verleden geoordeeld dat de AOW-uitkering geen uitgesteld beroepsinkomen vormt en dat daarom de uitkering ten onrechte is belast met Personenbelasting. Hiertegen is de Belastingadministratie in cassatie gegaan. Het Hof van Cassatie heeft op 12 november 2009 uitspraak gedaan. Het cassatiehof is van oordeel dat de uitspraak van het Hof van Beroep …

Studerende kinderen van Belgische grensarbeiders, die in België wonen en in Vlaanderen (ook Nederlandstalig Brussel) of Nederland studeren wonen, verliezen hun recht op Nederlandse studiefinanciering niet (meer) als hun ouder onvrijwillig werkloos wordt en er aanspraak bestaat op een Belgische werkloosheidsuitkering. Aanvankelijk had de Rechtbank Groningen in een zaak bepaald dat dit wel het geval zou zijn. De Centrale Raad …

In Spanje betalen niet-rijksinwoners hogere schenkings- en successierechten dan rijksinwoners, omdat zij minder vrijstellingen kunnen genieten. De Europese Commissie heeft beslist, na herhaalde aanmaningen, deze discriminatie aan te klagen bij het Europese Hof van Justitie als zijnde een schending van het vrij verkeer van personen en kapitaal (IP/11/1278). hits=0= / id=1844=

Het Europese Hof van Justitie heeft België recent veroordeeld voor schending van het vrij verkeer van kapitaal. Het wetboek der successierechten voorziet immers in een verschillende verjaringstermijn voor de betwisting van de waardering van aandelen van een vennootschap met zetel van werkelijke leiding in België en aandelen van een vennootschap met zetel van werkelijke leiding in een andere lidstaat. De …

Naar aanleiding van het overlijden van een Nederbelg wordt een aangifte van nalatenschap ingediend. Na het verstrijken van de indieningstermijn blijkt dat er op datum van overlijden nog belangrijke schulden bestonden in hoofde van de overledene. De erflater had immers ten onrechte doorgestorte dividenden ontvangen en er was ook ten onrechte een lening terugbetaald aan de overledene. De ontvanger weigert …

Wettelijke erfgenamen en algemene legatarissen (testamentaire erfgenamen) zijn aansprakelijk, ieder in verhouding van hun erfdeel, voor de successierechten en intresten die verschuldigd zijn door legatarissen ten algemene en ten bijzondere titel (art. 70, lid 2 W.Succ.). Met betrekking tot de in een testament aangestelde legatarissen ten algemene en ten bijzondere titel is deze wetsbepaling niet bezwarend voor de erfgenamen en …

Vlaamse rijksinwoners kunnen familiale ondernemingen en aandelen in familievennootschappen schenken aan 2% (art. 140bis e.v. Vl. W.Reg.). Deze ondernemingen en aandelen zijn bovendien in de successierechten vrijgesteld (art. 60bis Vl. W.Succ.). In beide gevallen dient aan welbepaalde voorwaarden te zijn voldaan.De Vlaamse Regering heeft beslist de voornoemde wetsbepalingen volledig te herschrijven. Zie de bijdrage daarover verder in het magazine.hits=0= / …

Om te vermijden dat de fiscale administratie de waardering van bepaalde activa van de nalatenschap betwist, kunnen de erfgenamen vragen om op hun kosten een onafhankelijke derde aan te stellen om een bindende schatting op te maken. Wanneer de deskundige bij de waardering van bepaalde goederen uitgaat van een verkeerde veronderstelling, kunnen de erfgenamen of de fiscus thans deze schatting …

In een recent arrest heeft het Grondwettelijk Hof gesteld dat de groepsverzekering van één van de echtgenoten integraal deel uitmaakt van de huwgemeenschap, wanneer zij gehuwd zijn onder een gemeenschapsstelsel (arrest Grondwettelijk Hof nr. 136/2011 van 27 juli 2011). Dit is een fundamentele ommekeer van de traditionele benadering die de financiële reserves van levensverzekeringspolissen beschouwt als eigen vermogen van de …

Vlaamse rijksinwoners genieten van een gunsttarief voor de schenking van bouwgronden (art. 140nonies Vl. W.Reg.). Deze tijdelijke gunstmaatregel werd ingevoerd per 1 januari 2002 en sindsdien tot tweemaal toe verlengd. De Vlaamse regering heeft beslist om de maatregel een derde maal te verlengen (tot eind 2014). Er komen wel bijkomende, strengere voorwaarden: de begiftigde dient niet alleen een stedenbouwkundige vergunning …

Het bezit van een enige en eigen (gezins)woning is niet belastbaar in de federale personenbelasting en dit ongeacht de (huur)waarde van het betrokken pand. De onroerende voorheffing, die door de Vlaamse overheid wordt geïnd, blijft uiteraard wel verschuldigd. Tot voor kort werd deze vrijstelling voor de enige en eigen woning slechts verleend voor gezinswoningen die in België zijn gelegen. Dit …

Na de uitspraak van het Europese Hof hield de Centrale Raad van Beroep in Utrecht de zitting op 29 juni 2011 om onderzoek te doen naar feiten: hoe was in 2004 tot 2006 de toepassingswet tot stand gekomen? De kernvraag was in hoeverre het ministerie zich heeft ingespannen om discriminatie van expat-verzekerden te vermijden. De juridische kant van deze zaak …