Publicaties uit het NederBelgischMagazine

Bij het akkoord over de tax shift en de begrotingscontrole voor 2016 werd beslist om een jaar eerder dan verwacht een wettelijke regeling uit te werken voor een permanente fiscale regularisatie. Vanaf 1 januari 2016 zullen niet-aangegeven inkomsten en kapitalen uit het verleden opnieuw geregulariseerd kunnen worden bij het Contactpunt Regularisaties (CPR). In tegenstelling tot eerdere regelingen zou het dit …

De federale regering heeft beslist om in het kader van de tax shift de roerende voorheffing van 25% naar 27% te verhogen en dit een jaar eerder dan verwacht. De roerende voorheffing is onder meer van toepassing op dividenden, interesten, enz. Ook bij uitkering van de liquidatiereserve binnen de vijf jaar stijgt de roerende voorheffing van 15% naar 17%. Het …

Eén van de aangekondigde maatregelen is de invoering van een speculatietaks. De speculatietaks is een belasting op de meerwaarden gerealiseerd op de overdracht van beursgenoteerde effecten binnen een termijn van zes maanden vanaf hun aankoop. De speculatietaks zal in werking treden vanaf 1 januari 2016. In principe worden enkel effecten gevat aangekocht na 1 januari 2016.Wat zijn de krachtlijnen van …

De Belgische federale regering is druk in de weer met de zogenaamde ‘tax shift’. Deze tax shift houdt in dat er een verschuiving van de belastingdruk wordt doorgevoerd om de lasten op arbeid te verlagen. De regering heeft een website gelanceerd zodat burgers kunnen nagaan wat de tax shift concreet voor hen inhoudt (www.mijntaxshift.be).   Om werknemers meer netto-loon te …

Een vergelijk met omringende landen   Het is slechts een kleine aanpassing in de Nederlandse fiscale wetgeving, maar heeft wel ingrijpende gevolgen voor de directeur-grootaandeelhouders in het Nederland-België traject. De wijziging staat in het wetsvoorstel Belastingplan 2016 en betreft de aanmerkelijkbelangclaim op een vennootschap. Voorheen had deze claim een duur van 10 jaar, maar vanaf 1 januari 2016 wordt dit …

De Europese Commissie heeft onderzoek gedaan naar de afspraken die een aantal Europese landen hebben gemaakt met een in dat land gevestigd onderdeel van een multinational. Dergelijke afspraken worden ook wel rulings genoemd. In Nederland gaat het om de afspraken die zijn gemaakt met het koffieconcern Starbucks. Rulings dienen met name om zekerheid vooraf te creëren tussen de belastingdienst en …

De wet is in het Staatsblad geplaatst en zal effectief van toepassing zijn vanaf 1 januari 2016. Eén van de gevolgen van deze nieuwe regeling is dat een emigratie om gebruik te kunnen maken van de Curaçaose Pensionadoregeling in veel gevallen minder aantrekkelijk is geworden, doordat Nederland ook over pensioen- en soortgelijk inkomen een heffingsrecht krijgt. Ook voor aanmerkelijk belanghouders …

Hoge Raad, 9 oktober 2015   Door onder meer de Belastingdienst en de FIOD wordt jacht gemaakt op zwartspaarders, personen die een deel van hun vermogen niet opgeven in de belastingaangifte. Als er vermogen wordt ontdekt, dan kan Nederland alsnog navorderingsaanslagen inkomstenbelasting opleggen, in de meeste gevallen met een boete erbij. Deze boete kan zelfs oplopen tot 300% van de …

De Staatssecretaris van Financiën is bij brief van 11 september 2015 ingegaan op een aantal probleempunten bij grensoverschrijdend werken.   In deze brief gaat hij ook in op de afschaffing van de keuzeregeling en de daarvoor in de plaats gekomen nieuwe regeling voor de kwalificerende buitenlands belastingplichtige. Deze oude en nieuwe regelingen zijn het meest bekend vanwege de mogelijkheid hypotheekrente …

Bij een Amerikaans onderzoek is gebleken dat bij, in ieder geval, het merk Volkswagen er gebruik wordt gemaakt van software in het motormanagement dat milieutesten herkend. Het gevolg daarvan is dat betere milieuprestaties bij de testen worden behaald, dan in realiteit op de weg haalbaar zou zijn. Het gaat daarbij vooral om de uitstoot van stikstofoxiden (NOx)   De Nederlandse …

Dat er iets stond te gebeuren was wel duidelijk, maar wat de wijziging precies zou worden is een goed bewaard geheim gebleven. Het gaat hierbij om de conserverende aanslag op aandelen van een emigrerende directeur-groot aandeelhouder in een vennootschap (DGA).   Indien iemand in Nederland een belang van ten minste 5% heeft in een vennootschap, dan wordt dit belang belast …

Zoals inmiddels de traditie is, waren de meeste voorstellen voor het Belastingplan 2016 al bekend ruim vóór Prinsjesdag. Toch was er nog een voorstel dat voor verrassing zorgde, waarover aan het einde van deze bijdrage meer.   De andere belangrijkste wijzigingen zijn de volgende: Het tarief in de tweede en in de derde schijf wordt 40,15% in 2016 (nu 42%). …

HvJ EU 17 september 2015   In een drietal zaken heeft de Europese rechter zich uitgesproken over de vraag of Nederland de Nederlandse dividendbelasting soms, voor een deel, terug moet betalen aan niet-inwoners. De uitspraak ligt in lijn met de eerdere Conclusie van de Advocaat-Generaal. Als een inwoner van Nederland dividend ontvangt uit een Nederlandse vennootschap, dan kan deze de …

Op dit moment is het nog mogelijk voor particulieren om zowel op papier als via de computer digitaal aangifte inkomstenbelasting te doen. Dit gaat veranderen. Vanaf 2017 is het de bedoeling dat particulieren alleen nog maar digitaal aangifte kunnen doen. Er wordt voor iedere belastingplichtige een digitale portal ingericht voor alle zaken met betrekking tot inkomstenbelasting en toeslagen. Feitelijk is …

Het verrekenbeding is een clausule in een huwelijkscontract die soms wordt gebruikt bij echtgenoten gehuwd met scheiding van goederen. Het doel van dergelijke clausule is vaak tweeledig. Enerzijds willen de echtgenoten meer vermogensrechtelijke solidariteit bij echtscheiding, anderzijds willen ze elkaar vermogensrechtelijk beschermen bij het overlijden, door te voorzien in een maximale “verzorging” van de langstlevende van hen. Bij uitwerking van …

In de VCF (voorheen het Wetboek Successierechten) bestaat een bijzondere aansprakelijkheidsregeling in hoofde van de erfgenamen, de algemene legatarissen en de algemene begiftigden in de nalatenschap van een Rijksinwoner. Zij zijn samen en ieder in verhouding van hun erfdeel aansprakelijk voor de gezamenlijke rechten en intresten die verschuldigd zijn door de legatarissen en begiftigden onder algemene titel of onder bijzondere …

Een klassieke planningstechniek bij de familiale aankoop van vastgoed is de zogenaamde ‘gesplitste aankoop’. Hierbij kopen de ouders het vruchtgebruik en kopen de kinderen de blote eigendom. De aankoop van de blote eigendom door de kinderen gebeurt veelal met gelden die zij geschonken hebben gekregen van de ouders. Het voordeel van de gesplitste aankoop bestaat erin dat het vruchtgebruik na …

Belastingplichtigen onderworpen aan de Belgische vennootschapsbelasting zijn verplicht jaarlijks aangifte te doen van de betalingen die zij rechtstreeks of onrechtstreeks verrichten aan personen gevestigd in een belastingparadijs, indien het totaalbedrag van de betalingen tijdens het belastbaar tijdperk minimaal 100.000 euro bedraagt. Indien de betalingen aan een belastingparadijs niet worden aangegeven, wordt de aftrek ervan als beroepskost automatisch verworpen. Betalingen die …

Vanaf 1 oktober 2014 verhoogde de roerende voorheffing of personenbelasting op liquidatieboni van 10 % naar 25 %. Deze verhoging ging gepaard met een aantal overgangsregimes. Zo gold aanvankelijk een regime van interne vereffening voor reserves zoals die ten laatste op 31 maart 2013 waren goedgekeurd door de algemene vergadering van de betrokken vennootschap. Nadien heeft de wetgever het permanent …

Op 17 september 2015 heeft het Europees Hof van Justitie zijn oordeel geveld in de zaak Miljoen, Société Générale e.a. Het Hof oordeelt dat de Nederlandse dividendbelasting die door in Nederland gevestigde vennootschappen wordt ingehouden in strijd kan zijn met het vrij verkeer van kapitaal, althans voor zover het verschil in behandeling niet verdwijnt door de toepassing van het toepasselijk …

Duidelijk is dat je vandaag het betalen van belasting niet volledig kunt voorkomen of vermijden. Wel kun je het betalen van belasting uitstellen door je vermogen structuur te geven binnen de wettelijke kaders die ervoor staan. Je mag je financiële positie ruimte geven door je positie te optimaliseren via het gebruik van bepaalde regelingen, waarvoor deze bedoeld zijn. Recente fiscale …

Op 17 september 2015 heeft het Europees Hof van Justitie zijn oordeel geveld in de zaak Miljoen, Société Générale e.a. Het Hof oordeelt dat de Nederlandse dividendbelasting die door in Nederland gevestigde vennootschappen wordt ingehouden, in strijd kan zijn met het vrij verkeer van kapitaal.   De zaak heeft betrekking op Nederlandse dividendbelasting (in principe 15%) die door in Nederland …

Op 17 augustus van dit jaar is de Europese Erfrechtverordening in werking getreden. Dat betekent dat vanaf dan op de gehele nalatenschap van de erflater, één en hetzelfde rechtsstelsel van toepassing is. Als uitgangspunt geldt dat het recht van het land waar de overledene zijn gewone verblijfplaats had op het moment van overlijden, van toepassing zal zijn. Dit rechtsstelsel is …

Terugvordering van sociale lasten Er is goed nieuws voor de eigenaars van een tweede verblijf in Frankrijk. Het EU Hof van Justitie oordeelde in het begin van dit jaar dat de Franse heffing van sociale lasten op de inkomsten van of de meerwaarde bij verkoop van het tweede verblijf niet geoorloofd is. Onlangs, op 27 juli 2015, bevestigde de Franse …

De administratieve standpunten van Vlabel kunnen sinds kort geraadpleegd worden via een nieuwe rubriek op de volgende website: http://belastingen.vlaanderen.be, tab Publicaties, Administratieve standpunten Erfbelasting. Hieronder lichten wij twee standpunten van Vlabel toe die onze aandacht trokken.   Schenking onder opschortende voorwaarde of termijn Met de invoering van de nieuwe Vlaamse Codex Fiscaliteit (hierna VCF), heeft de Vlaamse decreetgever de fictie …

(Decreet van 3 juli 2015 en Decreet van 17 juli 2015 tot wijziging van de Vlaamse Codex Fiscaliteit) Een achttal maand geleden kenden we de grootste successierechtelijke aardverschuiving van de laatste decennia: het vertrouwde Vlaamse wetboek der successierechten werd opgedoekt, en de regels werden opgenomen in de Vlaamse Codex Fiscaliteit of VCF. Diverse kritieken, parlementaire vragen en voortschrijdende inzichten bewogen …

Op 24 juli 2015 bereikte de regering een akkoord over de krachtlijnen van de begroting 2016 en de zogenaamde tax shift die eerder werd afgesproken in het regeerakkoord. Deze zou tussen 2014 en 2018 een bedrag van 7,2 miljard euro moeten vrijmaken. Over de draagwijdte en de uitvoering van de verschillende maatregelen, bestaat echter nog geen zekerheid. Hieronder volgt een …

De programmawet werd eind juli goedgekeurd in het federaal parlement en in het Belgisch Staatsblad van 18 augustus 2015 gepubliceerd. De programmawet bevat onder meer de bijzondere liquidatiereserve voor KMO’s, een regeling voor de diamantsector (de zogenaamde ‘karaattaks’) en de langverwachte Kaaimantaks.   De Kaaimantaks is ontworpen om fiscale optimalisatie via buitenlandse juridische constructies te ontmoedigen. Ze is van toepassing …

Conclusie advocaat-generaal Europese Hof van Justitie in de zaak Miljoen e.a. Op 25 juni 2015 heeft advocaat-generaal Jääskinen van het Europese Hof van Justitie (hierna: HvJ) conclusie genomen in de zaak Miljoen e.a. Deze zaak gaat over de heffing van dividendbelasting van buitenlandse aandeelhouders. Drie buitenlandse aandeelhouders (twee Belgische particulieren en een Franse bank) hebben bezwaar gemaakt tegen de heffing …

Het zijn roerige tijden voor estate planners in België. Na een turbulente periode met zwarte en witte lijsten, die fiscale constructies dan weer niet, en dan weer wel toestonden, de volledige Registratiedienst werd gereorganiseerd, de komst van het nieuwe Belgische erfrecht wederom werd uitgesteld, leek de rust enigszins te zijn teruggekeerd.   De welverdiende vakantie moet toch even worden uitgesteld …

Een lezer komt met een praktische vraag: zijn vrouw heeft nooit gewerkt, noch in Nederland noch in België. Zij heeft wel een AOW-uitkering. Deze uitkering zou niet belast zijn op grond van bepaalde Belgische rechtspraak. Deze lezer vraagt zich af hoe hij dit praktisch in de aangifte moet verwerken: moet je het wel in de aangifte opnemen? Zo ja, hoe …

Al jaren procederen Nederlanders in België tegen de Personenbelasting op hun AOW-uitkering. Het geschil met de Belgische belastingadministratie gaat specifiek om de vraag of de AOW betrekking heeft op een beroepswerkzaamheid.   Uit de Belgische rechtspraak blijkt dat men het lastig vindt de AOW te duiden en in te passen in het Belgische belastingsysteem. De systematiek van de AOW en …

Hof van Justitie EU, 4 juni 2015   Het gaat om de zaak van mevrouw Fischer-Lintjes. Deze mevrouw heeft vanaf 1970 in Duitsland gewoond, maar keert per 1 mei 2006 weer terug naar Nederland. Bij haar terugkeer ontvangt zij al een Duits weduwenpensioen dat na haar terugkeer blijft doorlopen. Omdat dit haar enige bron van inkomen is en zij niet …

Het eerste aanknopingspunt voor de belastingheffing bij (natuurlijke) personen is nog steeds zijn of haar woonplaats. Het woonland zal in eerste instantie belasting willen heffen over het wereldinkomen van haar inwoners. Meestal wordt het inkomen ook in het woonland verdiend.   Het vaststellen van de (fiscale) woonplaats hangt uiteindelijk vaak af van de feiten en omstandigheden en is niet altijd …

Brief Staatssecretaris van Financiën 24 juni 2015   Nederland gaat verder ook stevige veranderingen in de autobelastingen tegemoet. In Nederland zijn milieuvriendelijke auto’s de laatste jaren sterk gestimuleerd. Er rijden in Nederland daardoor veel elektrische en hybride auto’s rond, veel meer dan in de ons omringende landen. De andere kant van de medaille is dat de Nederlandse overheid daardoor veel …

Brief Staatssecretaris van Financiën19 juni 2015 De voorstellen van de regering voor de belastingherziening konden worden verdeeld in drie pakketten. Het overleg met de oppositiepartijen is echter inmiddels mislukt, waardoor het tweede en derde pakket al lijken te zijn vervallen. Daarmee is de kans klein dat bijvoorbeeld de BTW-verhoging er nog komt.   Het eerste pakket hield feitelijk vooral een …

Tot voor kort was het schenken van vastgoed een relatief dure aangelegenheid in Vlaanderen door de hoge schenkbelasting die daarbij verschuldigd was. Door de lagere tarieven in de erfbelasting en de opsplitsing van de bij de berekening van roerend en onroerend vermogen in rechte lijn en tussen echtgenoten en samenwonenden, was het vaak voordeliger om niet vooraf te schenken, maar …

De Maatschap Het nut van een maatschap De burgerlijke maatschap is een eenvoudig, soepel en discreet instrument om nu al aan successieplanning te doen, maar waarmee u toch de controle over én de inkomsten uit uw vermogen behoudt. Vaak gebruiken ouders een maatschap om een beleggingsportefeuille gecontroleerd weg te schenken aan bijvoorbeeld de kinderen. Maar steeds vaker wordt een maatschap …