Publicaties uit het NederBelgischMagazine

Eerder besliste de administratie dat de inbreng van een onroerend goed in een in het samenlevingscontract ingebouwd toegevoegd intern gemeenschappelijk vermogen enkel onderworpen is aan het algemeen vast recht (25 euro) (Besl. 17 april 2009). Deze beslissing lokte de vraag uit of dit civielrechtelijk en derhalve fiscaal wel gerechtvaardigd was. In een recente beslissing trekt de administratie deze beslissing in …

Echtgenoten gehuwd onder een gemeenschapsstelsel kunnen volgens de heersende leer geen schenking doen aan elkaar van roerende goederen, enerzijds. Anderzijds gaat de overstap van een gemeenschapsstelsel naar een stelsel van scheiding van goederen gepaard met de verplichting een proces-verbaal van boedelbeschrijving op te maken, wat omslachtig is. Ten gevolge daarvan is de praktijk ontstaan om –staande het gemeenschapsstelsel- belangrijke roerende …

Op 15 mei 2012 werd een zoveelste ontwerp van programmawet (Parl.St. Kamer 2011-2012, nr. 2198/001) ingediend in de Kamer. Hieronder een selectie van enkele fiscale maatregelen:A. De inkorting van de indieningstermijn van de aangifte van nalatenschap (de gebruikelijke termijn gaat van vijf naar vier maanden), de overige termijnen worden ook met één maand ingekort. B. De uitvoering van het regeerakkoord …

De 30%-regeling is een tegemoetkoming in de Nederlandse wetgeving voor uit het buitenland geworven hooggekwalificeerde werknemers. Deze tegemoetkoming gaat ervan uit dat uit het buitenland aangetrokken werknemers hoge kosten moeten maken om in Nederland te komen werken. Daarom wordt 30% van het loon gezien als vergoeding voor dergelijke kosten. Deze tegemoetkoming in de kosten mag onbelast worden uitbetaald. Het maakt …

De Belgische privacycommissie heeft na vijf jaar haar verzet opgegeven tegen de invoering van een megadatabank voor de fiscus. Daarmee sneuvelt de belangrijkste hinderpaal tegen de invoering van dergelijke databank. De regering zal binnenkort een ontwerp van wet overmaken aan het parlement. In die megadatabank zal alle informatie worden ondergebracht van de eigen afdelingen van de fiscus (van de gegevens …

De Belastingdienst heeft voor het eerst automatisch de Zvw-bijdrage terugbetaald aan Nederlanders in het buitenland. Er is in december 2011 € 983.254 uitbetaald aan 3.961 personen over het bijdragejaar 2010. De Nationale ombudsman had de minister van Financiën hier om gevraagd in juni 2011. De automatische teruggaaf over het bijdragejaar 2011 zal in de tweede helft van 2012 plaatsvinden. En …

Ook werd een belangrijke wijziging aangekondigd inzake de fiscale regeling van inkoopboni van bepaalde beleggingsvennootschappen (de zogenaamde ‘heffing op sparen’ van artikel 19bis WIB‘92). Voorheen was de regeling enkel van toepassing indien de beleggingsvennootschap voor meer dan 40% belegt in schuldvorderingen. Deze grens zal op 25% gebracht worden. De regeling zal op vraag van de Europese Commissie worden uitgebreid tot …

Met ingang van juni 2011 ontvangt de AOW gerechtige die buiten Nederland woonachtig is niet langer de “Koopkrachttegemoetkoming Oudere Belastingplichtigen” (tegemoetkoming KOB) ten bedrage van € 33.09 per gerechtigde ongeachte de hoogte van te ontvangen AOW.Eerder berichtten wij over de totstandkoming van dit besluit. Wij adviseerden alle betroffen personen een bezwaarschrift in te dienen waartoe wij een model beschikbaar stelden …

In navolging van het bereikte regeerakkoord sleutelt het voorontwerp aan de overdraagbaarheid van de ongebruikte notionele intrestaftrek. Momenteel kan een vennootschap deze achtereenvolgens overdragen op de winst van de zeven volgende belastbare tijdperken. Vanaf aanslagjaar 2013 wordt voor de “nieuwe” notionele intrestaftrek de overdraagbaarheid zonder meer geschrapt en de overdracht van de op 31 december 2011 bestaande “voorraad” aan ongebruikte …

Minister Liesbeth Spies van Binnenlandse Zaken heeft haar plannen voor een nieuwe Rijkswet op het Nederlanderschap verduidelijkt. Net als haar voorganger Piet Hein Donner wil ze af van de uitzonderingen waardoor Nederlanders in het buitenland soms twee paspoorten mogen hebben. De afgelopen maanden is er door Nederlandse expats en emigranten druk campagne gevoerd voor het behoud van de uitzonderingen. Die gelden …

De invoering van de 4% bijkomende heffing en de invoering van een algemene aangifteplicht voor intresten en dividenden heeft onbedoeld tot gevolg gehad dat de aanvullende gemeentebelasting verschuldigd is geworden op intresten en dividenden die vroeger enkel de bevrijdende roerende voorheffing moesten ondergaan en daardoor geen aanvullende gemeentebelasting ondergingen. De Minister van Financiën had eerder al in het parlement bevestigd …

Eén van de fiscaalvriendelijke manieren om cash uit uw vennootschap te halen is door de opbouw van een extra-legaal pensioen. Helaas wordt aan dit principe geraakt door de nieuwe begrotingsmaatregelen van de regering Di Rupo I. De wijze waarop een aanvullend pensioen moet worden opgebouwd is gewijzigd, de belastingvermindering voor de persoonlijke pensioenopbouw werd verlaagd en het aanleggen van een …

Tegen het nieuwe systeem van de bijkomende heffing van 4% en de invoering van een algemene aangifteplicht voor roerende inkomsten werd recent een schorsings- en annulatieberoep ingediend bij het Grondwettelijk Hof. Het nieuwe systeem is immers zo opgevat dat enkel de inkomsten die onderworpen worden aan de bijkomende heffing van 4% vrijgesteld worden van aangifte in personenbelasting. Alle intresten en …

U bent ongetwijfeld al lang op de hoogte van de zware hervormingen die vanaf dit jaar werden doorgevoerd op het vlak van de Belgische autofiscaliteit. Het belastbaar voordeel van tal van bedrijfswagens schiet pijlsnel de hoogte in. Beschikt u over een mooie bedrijfswagen, die toch al een zekere leeftijd heeft, dan is onderstaande optie voor u misschien wel de oplossing …

De aangifte van de aan de bron ingehouden bijkomende heffing van 4% op de interesten en bepaalde dividenden boven de grens van 20.020 EUR moet gebeuren met een specifiek aangifteformulier. Het model daarvan is sinds 5 april 2012 op de website van de FOD Financiën terug te vinden (meer dan drie maanden na inwerkingtreding van de regeling). Het betreft het …

In het kader van de strijd tegen de fiscale fraude en het verscherpen van de preventieve witwaswetgeving zal vanaf 16 april 2012 geen betaling in contanten meer mogelijk zijn boven een bedrag van 5.000 euro. Het betalingsverbod wordt bovendien uitgebreid tot de verstrekking van diensten. Vanaf 1 januari 2014 zal het bovendien onmogelijk zijn om bij aankoop van een onroerend …

Voor registratie- en successierechten zal deze bepaling in werking treden voor rechtshandelingen (of het geheel van rechtshandelingen die één verrichting tot stand brengen) die worden gesteld vanaf 1 juni 2012. Inzake inkomstenbelastingen is de bepaling van toepassing vanaf aanslagjaar 2013 (met een bijzondere regeling indien de rechtshandeling is gesteld tijden een boekjaar dat afsluit ten vroegste op 6 april 2012 …

Zeven weken lang hebben CDA, VVD en PVV overlegd over een bezuinigingsakkoord om het Nederlandse begrotingstekort terug te dringen tot 3%. Uiteindelijk is het overleg mislukt. De VVD en het CDA hebben vervolgens samen met D’66, Groen Links en de Christen Unie (de Kunduz-coalitie) wel afspraken kunnen maken. Hoewel de afspraken op veel punten nog uitgewerkt moeten worden zijn de …

In het huidige aangifteformulier in de personenbelasting bestaat reeds de verplichting om het ‘bestaan’ van buitenlandse rekeningen te melden. Deze verplichting wordt nu uitgebreid in de Programmawet. Ten laatste gelijktijdig met de indiening van de aangifte waarin het bestaan van buitenlandse rekeningen wordt vermeld, zal men in de toekomst ook de nummers van die rekeningen dienen te melden bij het …

Nederlandse Eerste en Tweede Kamer De zorgtoeslag is een tegemoetkoming voor lagere inkomens voor de kosten voor de Nederlandse zorgverzekering. Ook personen die buiten Nederland wonen kunnen onder voorwaarden in aanmerking komen voor de zorgtoeslag. De hoogte van de toeslag is dan onder meer afhankelijk van de welbekende woonlandfactor.Voor alle personen die momenteel recht hebben op de zorgtoeslag wordt nu …

De Programmawet voorziet ook in een verstrengde ‘thin cap rule’. Voorheen gold (onder meer) een beperking van de fiscale aftrekbaarheid van intresten indien de verkrijger van deze intresten gevestigd was in een fiscaal vluchtland. In dat geval waren betaalde intresten slechts aftrekbaar in de mate dat de verhouding tussen het eigen vermogen en de leningen waarop deze intresten werden betaald …

Hof ’s-Hertogenbosch, 25 november 2011In belastingverdragen wordt tussen landen onderling geregeld welk land over bepaalde “soorten” van inkomen mag heffen. Ook voor pensioenen is er in de meeste verdragen een afzonderlijke regeling opgenomen. In hoofdregel wordt afgesproken dat het woonland mag heffen over het pensioen. Op deze regeling is een uitzondering: als het pensioen een ambtenarenpensioen is (opgebouwd vanwege een …

Aan de regeling van meerwaarden op aandelen die gerealiseerd worden door particulieren vallen voorlopig geen wijzigingen te noteren. Aan de vrijstelling van meerwaarden op aandelen in de vennootschapsbelasting is echter wel gesleuteld. De bestaande vrijstelling zal voortaan nog slechts worden toegekend mits de aandelen door de vennootschap minstens één jaar werden aangehouden. Indien de realisatie gedurende het eerste jaar na …

Persbericht Europese CommissieDe Europese Commissie heeft aangekondigd dat zij een uitgebreid onderzoek gaat doen naar grensoverschrijdende arbeid. Zij wil beoordelen of de belastingwetgeving van de verschillende staten werknemers, gepensioneerden en zelfstandigen discrimineert als zij de grens over gaan. Een voor de praktijk interessant onderzoek en de conclusies zullen zeker interessant zijn. De conclusies van de Commissie kunnen, waar nodig, wellicht …

Het tweede luik van fiscale maatregelen van de Regering Di Rupo I is inmiddels definitief geworden. De Programmawet werd op 29 maart 2012 goedgekeurd en op 6 april 2012 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Hierna gaan we kort in op de meest relevante nieuwe maatregelen uit de Programmawet.hits=1= / id=1910=

De Waalse Minister van Financiën liet weten dat de arresten van het Hof van Cassatie een zeer grote juridische waarde hebben, maar dat dit niet belet dat de belastingadministratie de hoven van beroep met nieuwe middelen van haar standpunt tracht te overtuigen of aan het Hof van Cassatie een nieuw cassatiemiddel voorlegt in een geval dat identiek of vergelijkbaar is …

Hof ’s-Hertogenbosch, 16 december 2011Een inwoner van België bezit de aandelen in een Nederlandse BV waarvoor hij werkzaamheden verricht. Van de BV ontvangt hij loon en hierover wordt in Nederland regulier belasting betaald. In België wordt hierover (alleen) gemeentelijke opcentiemen betaald. De belastingplichtige stelt zich op het standpunt dat, nu hij belasting betaalt in België, hij recht heeft op Nederlandse …

Wanneer echtgenoten gehuwd onder een Belgisch gemeenschapsstelsel uit de echt scheiden, kan elke echtgenoot aan de rechter vragen de gezinswoning over te nemen tegen schattingsprijs. Echtgenoten die gehuwd zijn onder een Belgisch stelsel van scheiding van goederen en die samen een woning in onverdeeldheid hebben aangekocht, hebben dat recht niet. Aan het Grondwettelijk Hof werd de vraag gesteld of dit …

De Europese Commissie heeft op 26 april 2012 bekendgemaakt dat zij de Brusselse en Waalse successiewetgeving in verband met de waardering van in het buitenland genoteerde aandelen en effecten strijdig acht met het Europese recht, meer bepaald met het beginsel van het vrij verkeer van kapitaal. De in het buitenland genoteerde aandelen en effecten moeten thans immers worden gewaardeerd op …

In Kort Nieuws van oktober 2011 werd bericht dat het Comité voor Studie en Wetgeving op 10 september 2011 had beslist dat de latere wilsongeschiktheid van de lastgever de door hem verstrekte volmacht niet doet vervallen. Het Hof van Cassatie beslist in totaal andere zin: de lastgever kan de nietigheid vorderen van een rechtshandeling die door de lasthebber is gesteld …

Op 1 januari 2012 is in het Vlaamse Gewest een nieuw fiscaal gunstregime voor de schenking of vererving van bedrijfsvermogen in werking getreden. Dit gunstregime, dat in de vorige afleveringen reeds ruim aan bod kwam, betreft een vrijstelling van schenkingsrechten en een verminderd tarief van 3 of 7% inzake successierechten. Omdat er toch nog wat onduidelijkheid blijft over bepaalde toepassingsvoorwaarden, …

Belanghebbende woont tot 2 februari 2005 bij zijn ouders op een bepaald. Van 2 februari tot 18 oktober 2005 is het gezin woonachtig op een tweede en vanaf 18 oktober 2005 op het derde adres, telkens binnen Nederland. Op 11 december 2006 verhuist het gezin naar het in Duitsland gelegen adres. Op enig moment daarna verhuist X naar het tweede …

De nieuwe regering Di Rupo I heeft de regelgeving inzake het voordeel van alle aard van bedrijfswagens grondig gewijzigd. Vorige maand legden we de focus op de theoretische kant van de zaak. Nu trachten we mogelijke alternatieven voor bedrijfsleiders/werknemers nader toe te lichten. Voor de vernieuwde berekening van het voordeel van alle aard voor personenwagens dient de cataloguswaarde en de …

Wanneer de pensioenleeftijd nadert, gaan ondernemers in de regel nadenken over het afbouwen van hun onderneming. Daarbij vraagt menigeen zich ook af hoe de financiële situatie er na pensioenleeftijd uit zal zien. Terecht, want voor de in België woonachtige ondernemer zijn er in dat opzicht de nodige aandachtspunten. Hierna schetsen wij een fictieve casus, waarbij we (bij benadering) inzicht geven …

Aan vele jaren van voorspoed en groei voor banken kwam in 2008 abrupt een einde met het uitbreken van de krediet- en bankencrisis. De lessons learned uit die crisis waren onder meer dat het kapitaal van banken tekortschoot, dat beschikbare liquiditeit geen vanzelfsprekendheid was en dat de complexiteit en verwevenheid van de financiële sector te groot was. In reactie hierop …

Personen met een Nederlandse uitkering, die in België wonen en verzekerd zijn voor medische kosten ten laste van Nederland, betalen daarvoor een Zvw bijdrage buitenland. Een onderdeel van deze bijdrage is de inkomensafhankelijke Zvw bijdrage. Het College voor zorgverzekeringen (CVZ) is belast met de inning van daarvan, en regelt dit door een opdracht aan het uitkeringsorgaan om de bijdrage op …

(voorafgaande besl. nr. 2011.274 van 13 december 2011)De uitkering door een niet-discretionaire trust ingesteld door een niet-rijksinwoner geeft na het overlijden van deze settlor geen aanleiding tot heffing van successierechten op grond van art. 1 W.Succ.. hits=1= / id=1873=

(Vred. Zomergem 8 december 2009)Ouders vragen de vrederechter machtiging om de schenking door de grootouders aan hun minderjarige kinderen te aanvaarden. Aan de schenking waren een aantal lasten gekoppeld, waaronder de last om de geschonken goederen discretionair te laten beheren door een bankinstelling. De vrederechter is van oordeel dat er geen bezwaar is om tot machtiging over te gaan aangezien …

De fiscale uitvoerbaarheid van een nuttige variant van het duo-legaat is in een niet-gepubliceerde beslissing door het hoofdbestuur van de administratie verworpen. Het gaat om de variant waarin in het testament aan het goede doel een bedrag wordt uitgekeerd dat zodanig wordt berekend dat het goede doel, na betaling van de successierechten van de wettelijke erfgenamen of algemene legatarissen en …

In een ander antwoord van dezelfde Minister Muyters wordt vermeld dat de Minister op de hoogte is van de concurrentievervalsing tussen de universiteiten in Vlaanderen. Sommige universiteiten kunnen legaten verkrijgen aan 0% successierecht daar waar andere universiteiten een successierecht van 8,8% dienen te betalen. Dit aspect is ook ter sprake gekomen in de Studiecommissie Gewestbelastingen (antwoord de dato 17 januari …

Een duo-legaat is een testamentair legaat vermaakt aan een goed doel (Belgisch maar ook Nederlands) aan wie de last wordt opgelegd de successierechten van de wettelijke erfgenamen of legatarissen te betalen en te dragen. Daardoor wordt enerzijds het netto-aandeel van die wettelijke erfgenamen en legatarissen vergroot, en wordt anderzijds een goed doel gesteund. De techniek van het duo-legaat kent een …

(B.S. 23 maart 2012)Wanneer een ongehuwde samenwonende partner overlijdt en een legaat vermaakt aan het kind van de langstlevende partner, wordt dit kind -wat het tarief betreft- gelijkgesteld met een kind van de overledene.Maar wanneer een kind van de vooroverleden samenwonende partner een legaat verkrijgt van de langstlevende samenwonende partner, geldt die gelijkstelling niet. De volgorde van overlijden is dus …

(voorafgaande besl. nr. 2011.260 van 6 september 2011)Andermaal heeft de dienst voorafgaande beslissingen (DVA) beslist dat wanneer een onderhandse akte houdende bevestiging van de verwezenlijkte wederzijdse schenkingen van tegenwoordige goeden bij bankgift tussen echtgenoten ter registratie wordt aangeboden, er bij toepassing van artikel 14 W.Reg. slechts 3% schenkingsrecht is verschuldigd op de schenking die aanleiding geeft tot het hoogste recht …

Zoals in een eerder bericht reeds kort gesignaleerd (NederBelgischMagazine oktober 2011), zal de Vlaamse Belastingdienst (Vlabel) vanaf 1 januari 2015 zelf instaan voor de inning en invordering van de registratie- en successierechten. Een concreet gevolg hiervan is dat de Dienst Voorafgaande Beslissingen in Fiscale Zaken (kortweg DVA) niet meer bevoegd zal zijn om rulings af te leveren over deze gewestbelastingen.De …

Ter bevordering van de mobiliteit op de woningmarkt werd de regel van de meeneembaarheid ingevoerd. Deze houdt in dat, indien een natuurlijke persoon zijn aangekochte woonst verkoopt om vervolgens een andere aan te kopen, hij het verschuldigde registratierecht op de eerste aankoop – in zekere mate – kan verrekenen met het recht dat hij naar aanleiding van de tweede aankoop …

Volgens de Belgische personenbelasting heeft de echtgenoot met het hoogste inkomen recht op de verhoging van de belastingvrije som voor kinderen ten laste. In deze zaak was de echtgenoot met het hoogste belastbaar inkomen werkzaam in Nederland, met als gevolg dat zijn beroepsinkomsten in de werkstaat (Nederland) belast werden en hij – wegens gebrek aan belastbaar inkomen in de woonstaat …