Publicaties uit het NederBelgischMagazine

In Spanje betalen niet-rijksinwoners hogere schenkings- en successierechten dan rijksinwoners, omdat zij minder vrijstellingen kunnen genieten. De Europese Commissie heeft beslist, na herhaalde aanmaningen, deze discriminatie aan te klagen bij het Europese Hof van Justitie als zijnde een schending van het vrij verkeer van personen en kapitaal (IP/11/1278). hits=0= / id=1844=

Het Europese Hof van Justitie heeft België recent veroordeeld voor schending van het vrij verkeer van kapitaal. Het wetboek der successierechten voorziet immers in een verschillende verjaringstermijn voor de betwisting van de waardering van aandelen van een vennootschap met zetel van werkelijke leiding in België en aandelen van een vennootschap met zetel van werkelijke leiding in een andere lidstaat. De …

Naar aanleiding van het overlijden van een Nederbelg wordt een aangifte van nalatenschap ingediend. Na het verstrijken van de indieningstermijn blijkt dat er op datum van overlijden nog belangrijke schulden bestonden in hoofde van de overledene. De erflater had immers ten onrechte doorgestorte dividenden ontvangen en er was ook ten onrechte een lening terugbetaald aan de overledene. De ontvanger weigert …

Wettelijke erfgenamen en algemene legatarissen (testamentaire erfgenamen) zijn aansprakelijk, ieder in verhouding van hun erfdeel, voor de successierechten en intresten die verschuldigd zijn door legatarissen ten algemene en ten bijzondere titel (art. 70, lid 2 W.Succ.). Met betrekking tot de in een testament aangestelde legatarissen ten algemene en ten bijzondere titel is deze wetsbepaling niet bezwarend voor de erfgenamen en …

Er is ook reeds heel wat fiscale inkt gevloeid over de aankoop van leasingwagens door werknemers/familieleden op het einde van het leasingcontract. Vaak is de restwaarde van de wagen vrij beperkt en kan de belastingplichtige economisch een goede zaak doen door de aankoopoptie te lichten. De fiscus kijkt met argusogen naar dergelijke transacties en vergelijkt nauwlettend de door de werknemer/het …

Een bedrijfsleider wil op zijn 78 jaar stilaan stoppen met werken en zijn bedrijf overlaten aan zijn zoon die al vele jaren in de onderneming meedraait. Om zijn andere zoon niet te benadelen, wil hij zijn aandelen niet schenken, maar verkoopt hij deze aan de holdingvennootschap die zijn ‘actieve’ zoon heeft opgericht. Deze holdingvennootschap betaalt de verkoopprijs met een éénmalig, …

Een piloot en professioneel vlieginstructeur had in de jaren ’70 een vliegclub opgericht onder de vorm van een VZW. Vijf jaar later kocht hij privé een vliegtuig dat nog diende in de Tweede Wereldoorlog. Hij stelde het historische vliegtuig jarenlang gratis ter beschikking van de club, die instond voor het onderhoud en de herstellingen. Achttien jaar later verkocht hij het …

Een man van Franse nationaliteit woont sinds de jaren ’80 in Nederland en houdt de aandelen in een Nederlandse vennootschap. In 2006 remigreert hij naar Frankrijk. In het kader van deze (r)emigratie wordt een conserverende aanslag opgelegd voor zijn aanmerkelijk belang. De man vindt dit in strijd met het belastingverdrag tussen Nederland en Frankrijk. Volgens Rechtbank Arnhem wordt de aanslag …

België heeft voor vennootschappen het intussen welbekende fiscale gunstregime van de notionele interestaftrek. Dit regime geldt zowel (1) voor Belgische vennootschappen als (2) voor Belgische vaste inrichtingen van buitenlandse vennootschappen. Maar wat met een Belgische vennootschap met bijvoorbeeld een Nederlandse vaste inrichting? Volgens de Belgische wetgeving komen de activa die toebehoren tot die Nederlandse vaste inrichting niet in aanmerking voor …

België kent niet het bekendmakingssysteem van het Nederlandse huwelijksgoederenregister. Het bestaan van huwelijkscontracten en akten houdende wijziging van huwelijkscontracten werd tot voor kort enkel vermeld op de kant van de huwelijksakte en sommige wijzigingen in het Belgisch Staatsblad. Sinds 1 september 2011 moet het bestaan van alle huwelijkscontracten en wijzigingen ervan verleden voor een Belgische notaris ook worden ingeschreven in …

Ook in deze procedure is de woonplaats aan de orde. Iemand die vanuit het buitenland naar Nederland verhuist kan met een beroep op de verhuisboedelvrijstelling een auto zonder BPM invoeren in Nederland. Belanghebbende werkte als promovendus bij een Nederlandse universiteit en heeft in het kader van de samenwerking met een Duitse instelling gedurende een jaar ook werkzaamheden in Duitsland verricht. …

Het Comité voor Studie en Wetgeving van het Belgische Notariaat (dit is een “denktank” in de schoot van de Federatie van Belgische notarissen) besliste op 10 september ll. dat de loutere wilsongeschiktheid van de lastgever (dit is zonder dat de lastgever onder een beschermingsstatuut wordt geplaatst) de door hem verstrekte volmacht niet doet vervallen. De volmacht mag dus verder worden …

Belanghebbende in deze procedure is in 1997 naar Bonaire vertrokken. Destijds is er overleg geweest met de Nederlandse belastingdienst, welke de nieuwe woonplaats heeft geaccepteerd. Daarna is belanghebbende enigaandeelhouder en bestuurder gebleven van een in Nederland gevestigde vennootschap. Naar aanleiding van een boekenonderzoek bij deze vennootschap is de FIOD ingeschakeld. Op basis van de uitkomsten van het FIOD-onderzoek is belanghebbende …

Uit het antwoord op de lezersvraag gepubliceerd in NederBelgischMagazine van juli/augustus 2011 (p. 80-81), blijkt dat het dubbelbelastingverdrag gesloten tussen België en Nederland in de praktijk nog steeds verkeerd wordt geïnterpreteerd en toegepast.Wij begrijpen immers uit het antwoord van de heren M. de Clercq en T. Vermeulen dat zij ervan uitgaan dat “indien de pensioenuitkering in België niet of tegen …

Wederom een (feitelijke) procedure over de vraag waar iemands fiscale woonplaats is gelegen. Meestal gaat de discussie dan om een belastingplichtige die de stelling inneemt dat deze niet in Nederland woont, terwijl de belastingdienst van mening is dat de woonplaats wel Nederland is. In dit geval was het omgekeerd. Voor de belastingplichtige was woonplaats Nederland van belang, omdat ze dan …

Vorig jaar hield ik een presentatie voor een publiek van NederBelgen met als titel ‘Retourtje België’. Toen was het thema dat alleen het vermogen van de in België wonende Nederlander terugverhuisde naar Nederland naar de aldaar woonachtige kinderen en kleinkinderen. In deze bijdrage is het thema dat niet alleen het vermogen terugverhuist naar Nederland maar ook de eigenaar ervan. Na …

De Advocaat-Generaal heeft op deze datum in twee zaken geconcludeerd (een advies aan de Hoge Raad). De eerste gaat om een inwoner van Duitsland, die onroerende zaken bezit in Nederland, welke belast zijn in box 3. Als buitenlands belastingplichtige, die minder dan 90% van zijn gezinsinkomen in Nederland verdient, claimt hij de aftrek van het heffingsvrije vermogen in box 3. …

Het pensioenartikel van het Belastingverdrag tussen Nederland en België doet veel stof opwaaien. Ons antwoord op de lezersvraag uit het juli/ augustus-nummer heeft dan ook meerdere (Belgische) pennen in beweging gezet, waaronder die van mevrouw Hendrickx. Omdat het zeer ingewikkelde regelingen betreft, heeft de redactie van het NBM besloten bij wijze van uitzondering om de repliek te publiceren en ons …

Al vele jaren speelt de discussie of Nederland (en andere Europese landen) belasting mogen heffen over stille reserves (en goodwill) van een vennootschap, op het moment dat de zetel van de vennootschap wordt verplaatst naar een ander land, waarbij die reserves niet direct worden gerealiseerd. Hof Amsterdam heeft hierover prejudiciële vragen gesteld aan het Europese Hof van Justitie. De Advocaat-Generaal …

In het vonnis van het Europees Hof van Justitie te Luxemburg, uitgesproken in zake de door de Centrale Raad van Beroep eerder gestelde prejudiciële vragen in onze rechtszaak tegen de Nederlandse Staat, werd genoemde rechterlijke instantie opgedragen onderzoek te doen naar mogelijke discriminatie bij invoering van de Zorgverzekeringswet op 1.1.2006 van gepensioneerde Nederlanders, met particuliere verzekering, die zich reeds op …

Meerdere Nederbelgen hebben in het verleden een structuur over de Antillen opgezet. Indien een Antilliaanse holding dividend ontvangt van een Nederlandse dochtervennootschap, dient hierover op basis van de BRK (soort belastingverdrag tussen Nederland en de Antillen) 8,3% dividendbelasting ingehouden te worden. Meerdere vennootschappen hebben hiertegen bezwaar aangetekend, omdat deze heffing volgens hen in strijd zou zijn met het EG-recht. De …

Vele Nederbelgen hebben er mee te maken: het formulier opgaaf wereldinkomen dat ze van de Nederlandse belastingdienst thuis gestuurd krijgen. Velen vragen zich ook af of ze dit formulier in moeten vullen en terugsturen. Zo ook een man die in 2007 in Spanje woont. Hij dient een bezwaarschrift in. Het Hof overweegt echter dat dit bezwaarschrift niet-ontvankelijk is. Het uitreiken …

Eerder berichtten wij over de op 1 juni 2011 in werking getreden Wet MKOB die erop neer komt dat op de vroeger bestaande regeling betreffende een tegemoetkoming in aanvulling op het ouderdomspensioen op grond van artikel 33b van de Nederlandse Algemene Ouderdomswet wordt bezuinigd ten laste van niet-ingezetenen van Nederland. Kort gezegd komt het erop neer dat hiermee, na de …

Voor 2012 worden er een viertal maatregelen voorgesteld:Er komt een salarisnorm van ruim € 50.000. De huidige toets voor schaarse, specifieke deskundigheid vervalt daarmee.Ingekomen werknemers die woonachtig zijn binnen een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grens worden uitgesloten. Dit betekent onder meer dat ingekomen werknemers uit de grensstreek niet meer in aanmerking komen. Deze grens lijkt overigens in …

Zoals België de kaderregeling kent, zo heeft Nederland de 30%-regeling (ook wel expatregeling genoemd). Deze is bedoeld om extra kosten te compenseren, die worden gemaakt door uit het buitenland afkomstige schaarse en specifiek deskundige werknemers. Aan werknemers die voor deze regeling in aanmerking komen kan grofweg 30% van hun loon onbelast vergoed worden. Het kan daarom voordelig zijn om werknemers …

De rulingcommissie herhaalt dat een wederzijdse schenking bij bankgift (overschrijving van rekening naar rekening) slechts aanleiding geeft tot de heffing op de schenking die het hoogste recht genereert. Tevens wordt bevestigd dat een dergelijke onrechtstreekse schenking ook geldig kan plaatsvinden wanneer de overschrijving geschiedt tussen rekeningen geopend bij dezelfde bankinstelling (voorafgaande beslissing nr. 2010.256 van 14 december 2010).hits=1= / id=1836=

Sinds kort erft de wettelijk langstlevende partner het vruchtgebruik van het onroerend goed dat tijdens het samenwonen het gezin tot gemeenschappelijke verblijfplaats diende en van het daarin aanwezige huisraad. Wanneer dit vruchtgebruik wordt omgezet in volle eigendom, een geldsom of een rente, is op die omzetting het verdelingsrecht van 1% van toepassing is, net zoals dit het geval is bij …

Sinds kort zijn buitenlandse erfgenamen/legatarissen van een Belgische rijksinwoner niet meer verplicht om een bijkomende borg te verstrekken tot betaling van de successierechten, althans niet wanneer deze erfgenamen/legatarissen in de Europese Economische Ruimte (E.E.R.) wonen. De banktegoeden van de overledene kunnen dus zonder meer worden vrijgegeven aan de rechtsopvolgers (zie NBM mei 2011).Wonen er evenwel erfgenamen/legatarissen buiten de E.E.R., dan …

Bij een schenking door schuldigerkenning is de schenker in de praktijk bij zijn overlijden een geldsom verschuldigd aan de begiftigde-erfgenaam. De vraag rijst dan of deze schuld in mindering kan worden gebracht van het actief van de nalatenschap van de erflater. Schulden aangegaan jegens een erfgenaam kunnen immers door de ontvanger worden geweigerd uit het passief, tenzij de echtheid ervan …

VraagGraag wil ik uw aandacht voor het volgende:een belastingplichtige in België heeft recht op een rente-belastingvrijstelling van 1.770 euro per jaar op de rente die hij of zij ontvangt van een Belgische bankinstelling. Indien er sprake is van ontvangen rente op banktegoeden die enkel op Nederlandse banken worden aangehouden, dan is er geen sprake van een vrijstelling van genoemde 1.770 …

Dankzij een initiatief van de Vlaamse Overheid (*) kan u vanaf uw 65-ste verjaardag gratis reizen met alle bussen en trams van de Lijn en de TEC, op vertoon van uw Omnipas 65+. De Vlaamse wetgever heeft er immers voor gezorgd dat personen die de pensioenleeftijd bereikt hebben zich gratis kunnen verplaatsen. Dit voordeel wordt echter enkel toegekend aan zij …

Het finaal verrekenbeding is een beding toegevoegd aan een stelsel van uitsluiting van gemeenschap (scheiding van goederen) op grond waarvan bij het overlijden van een echtgenoot de langstlevende een verrekenvordering kan laten gelden tegen de eerst overleden echtgenoot. Bij een finaal verrekenbeding 0/100 bevat de nalatenschap van de eerst overleden echtgenoot (economisch) niets. Volgens de Belgische rechtspraak en een groot …

Angeline woont al jaren met haar man in België. Onlangs is Erik, de vader van Angeline, overleden. Erik heeft zijn hele leven in Nederland gewoond. Bij het opruimen van het huis van haar vader vond Angeline, naast de bekende zaken ook iets onbekends. Erik bleek een persoonlijke bankrekening in Zwitserland te hebben aangehouden en eigenaar te zijn van een offshore …

Een soortgelijke procedure was er voor Gerechtshof Arnhem. Volgens het Hof was het daarbij ook aan belanghebbende om aannemelijk te maken dat de plaats van werkelijke leiding van de vennootschap op Curaçao was gelegen. Belanghebbende heeft hiervoor feiten en omstandigheden aangevoerd. Deze waren volgens het Gerechtshof echter niet voldoende. Volgens het Hof gaf de aandeelhouder dan wel haar belastingadviseur vanuit …

Om te vermijden dat de erfgenamen van een Belgische rijksinwoner successierechten zouden moeten betalen op iets wat zij niet krijgen, voorziet art. 21, III W.Succ. in de mogelijkheid de waarde van effecten aan te geven volgens de notering van één van de drie maanden volgend op die van het overlijden. Vooral in geval van plotse drastische beursdaling is dit een …

Tenslotte een tweetal uitspraken over de vraag waar de vestigingsplaats van een vennootschap is gelegen. Het gaat er daarbij vooral om waar de feitelijke leiding door het bestuur van de vennootschap plaatsvindt. Het komt regelmatig voor dat een vennootschap verplaatst wordt naar (bijvoorbeeld) Curaçao en dat een lokaal trustkantoor wordt aangesteld als directie. De vraag is vervolgens of dit voldoende …

De Rechtbank van eerste aanleg te Brussel diende uitspraak te doen over de vraag of de uitkering uit een (discretionaire en revocabele) trust belastbaar is in de Belgische successierechten. De Rechtbank hanteert een teleologische interpretatie (het in aanmerking nemen van het doel van de trust) en besluit dat een dergelijke trust moet worden gelijkgesteld met een (testamentair) legaat. Daarnaast betoogde …

De woonplaats kan ook van belang zijn voor de heffing van BPM. Indien iemand in Nederland woont en gebruik maakt van de weg in Nederland met een auto met buitenlands kenteken, is BPM verschuldigd. In deze procedure kwam de vraag aan de orde of iemand in Duitsland woonde (geen BPM-heffing) of in Nederland (wel heffing). Hij werd in januari 2010 …

Het sterfhuisbeding is de toebedeling in de huwelijksvoorwaarden van het ganse gemeenschappelijk vermogen van de echtgenoten aan een met naam genoemde echtgenoot (in de praktijk de echtgenoot van de terminaal zieke echtgenoot). In principe worden dergelijke toebedelingen in de Belgische successierechten belast op grond van een fictiebepaling (art. 5 W.Succ.). Op de helft van de toebedeelde gemeenschap moet de langstlevende …

Vervolgens een aantal uitspraken over de vraag waar de fiscale woonplaats is gelegen. De fiscaliteit kent een eigen woonplaatsbegrip. Enerzijds hebben we daarmee te met de nationale wet van een land en anderzijds het belastingverdrag tussen beide landen (in dit geval Nederland en Portugal). Allereerst wordt daarbij gekeken in welk land iemand over een woning beschikt. Indien dit in meerdere …

Tot voor kort betaalden de Belgische ingezetenen extra gemeentebelasting op hun beleggingsopbrengsten bij buitenlandse bankinstellingen. Dit was minder aangenaam voor Nederbelgen die na hun emigratie nog spaartegoeden aanhouden buiten België, bijvoorbeeld Nederland. Het Europees Hof van Justitie heeft deze praktijk veroordeeld in het arrest Dijkman (zie NBM april 2011). Er waren evenwel nog vragen gerezen of het arrest ook van …

Met ingang van 1 januari 2010 is in Nederland het recht van overgang afgeschaft. Dit was een bijzondere “soort” erf- of schenkbelasting. Deze was bijvoorbeeld verschuldigd, indien iemand die niet in Nederland woonde maar wel onroerend goed in Nederland bezat, kwam te overlijden.Het ging in deze zaak om een mevrouw van Belgische nationaliteit die in Duitsland woonde, in Nederland onroerend …

Fiscale rechtszekerheid is een fel begeerd goed; zeker omdat de fiscale wetgeving vaak zeer technisch is en mogelijke geschillen met de administratie jaren kunnen aanslepen. Acht jaar geleden heeft de Belgische wetgever daartoe een centrale en onafhankelijke dienst opgericht die jaarlijks meer dan vijfhonderd rulingaanvragen verwerkt. Tot voor kort was het niet steeds duidelijk welke criteria deze rulingcommissie hanteerde bij …

In 2010 heeft de Hoge Raad al eens beslist dat Nederland geen tegemoetkoming hoeft te verlenen voor de Belgische personenbelasting (in dit geval gemeentelijke opcentiemen) over het inkomen van een inwoner van België, dat in Nederland belast wordt. Volgens de Hoge Raad is de handelwijze van Nederland niet in strijd met de Europese vrijheid van vestiging. Desondanks werd een soortgelijke …

Zoals reeds eerder aangekondigd (NBM juni 2011) staat het Belgisch fiscaal bankgeheim onder druk. Voor louter Belgische doeleinden werd het bankgeheim de facto afgeschaft (weliswaar met een aantal beschermingsmechanismes tegen al te voortvarende fiscale ambtenaren – zie NBM april 2011). Ook grensoverschrijdend verdwijnen de barrières. De Kamer behandelt thans het wetsontwerp tot aanvaarding van een protocol met onder andere Nederland …

Een man van Duitse nationaliteit werkt voor een ziekenhuis in Nederland en heeft een eigen woning in Duitsland. In de jaren 2003-2005 kiest hij voor de binnenlandse belastingplicht. Per 31 maart 2005 emigreert hij naar Amerika. De vraag is of zijn keuze voor de binnenlandse belastingplicht alleen geldt voor de eerste drie maanden van 2005 (standpunt belastingplichtige) of voor het …

Ondanks dat het maar een formateursnota is die in het kader van de lopende regeringsonderhandelingen in detail wordt besproken, zijn er toch een aantal fiscale voorstellen die best nu al onder de aandacht worden gebracht. De drie meest in het oog springende voor de vermogende particulieren zijn (1) een verhoging van de belasting op roerende inkomsten (bijvoorbeeld tot 20% voor …