Publicaties uit het NederBelgischMagazine

De belastingplichtige X was woonachtig in België. Hij heeft pensioen opgebouwd bij zijn eigen BV (pensioen in eigen beheer). De BV is gevestigd gebleven in Nederland. Tegenover de pensioenverplichting had de BV vorderingen op derden uitstaan. De vordering was waarschijnlijk niet volwaardig omdat de derde failliet ging. Eind 2004 vindt in ieder geval een aflossing voor een belangrijk deel van …

Er is op 1 en 8 oktober 2012 bij het Grondwettelijk Hof een beroep tot vernietiging ingesteld van de artikelen 167, 168 en 169 van de programmawet van 29 maart 2012, zijnde de antimisbruikbepaling. Het is dus mogelijk dat de antimisbruikbepaling in het schenkings- en successierecht nietig wordt verklaard. In afwachting van de uitspraak van het Grondwettelijk Hof is echter …

Het Hof van beroep te Antwerpen bevestigt de regel dat wanneer een persoon ingeschreven was op hetzelfde adres als dat van de erflater, de Administratie het tegenbewijs kan leveren dat die persoon niet daadwerkelijk met de erflater heeft samengewoond en er geen gemeenschappelijke huishouding mee gevoerd heeft. In casu was dit bewijs geleverd, omdat de betrokken persoon steeds in een …

Na weken van onderhandelen en speculeren over mogelijke nieuwe belastingen werd in de nacht van 19 op 20 november 2012 een akkoord bereikt binnen de regering Di Rupo I over de begroting 2013. Naast fiscale maatregelen bevat het akkoord ook besparingsmaatregelen, er zullen inspanningen worden geleverd om de competitiviteit te behouden en de strijd tegen sociale en fiscale fraude wordt …

Op een bankgift door de schenker gedaan binnen de drie jaar voor zijn overlijden, zijn door de begiftigde successierechten verschuldigd (art. 7 W.Succ.). De begiftigde kan aan die successierechten ontsnappen door vóór het overlijden van de schenker het schriftelijk bewijs van die bankgift ter registratie aan te bieden en de registratierechten te betalen (3% of 7% in Vlaanderen). Daarentegen belet …

Binnen de tienjaarstermijn geld verdienen in België Vanuit fiscaal oogpunt is er bij een emigratie altijd veel aandacht voor tijdstermijnen. Zo vervalt tien jaar na emigratie de Nederlandse conserverende aanslagen op aanmerkelijk belangaandelen. Ook eindigt na tien jaar de Nederlandse mogelijkheid om schenk- en erfbelasting te heffen. Termijnen kunnen dus van belang zijn bij een emigratie naar België. Maar het …

Na de Rechtbank te Nijvel (NBM oktober 2012) heeft nu ook de Rechtbank van eerste aanleg te Bergen de onbelastbaarheid van de sterfhuisclausule aangenomen (Rb. Bergen 6 september 2012). hits=2= / id=1475=

Het Vlaamse ‘wonen in eigen streek’ -criterium bij de aanschaf van een woning druist in tegen de Europese fundamentele vrijheden Het Vlaamse grond- en pandendecreet waarbij het recht tot aankoop/huur van bepaalde woningen en gronden enkel voorbehouden is aan personen uit de eigen streek is in strijd met het Europese recht. Ook al heeft het Hof van Justitie van de …

In het gezaghebbende Tijdschrift voor Privaatrecht waarschuwt professor dr. A.-L. Verbeke voor de nefaste gevolgen van de zogenaamde irrevocable discretionary trusts na het overlijden van de settlor: “De familie wordt dan gesandwicht tussen de hamer van de fiscus en het aambeeld van de trustees. De ene beweert dat de familieleden alle macht hebben en dat het discretionaire karakter pure fictie …

Nederland breidt eenzijdig haar heffingsrecht uit…Op dit moment zijn vrijwel alle Europese overheden op zoek zijn naar extra financiële middelen. Men grijpt daarbij veelal gemakkelijk naar de fiscale instrumenten. De Nederlandse wetgever heeft het deze maal expliciet voorzien op de managementfee vanuit de Belgische BVBA aan de Nederlandse B.V. De wetswijziging die zich thans in de laatste fase bevindt, beoogt …

Door de wet van 26 november 2011 worden een aantal bepalingen in het Strafboek gewijzigd en aangevuld teneinde het misbruik van de zwakke toestand van personen strafbaar te stellen en de strafrechtelijke bescherming van kwetsbare personen tegen mishandeling uit te breiden. Bedoeld worden personen die in een kwetsbare toestand verkeren ten gevolge van leeftijd, zwangerschap, ziekte dan wel een lichamelijk …

Schenkingen die als voorschot op erfenis aan erfgenamen (in de praktijk vooral kinderen) worden gedaan, dienen in principe door die kinderen te worden “ingebracht” bij het overlijden van de schenker. Schenkingen die buiten paart aan erfgenamen (in de praktijk vooral kinderen) of die aan derden worden gedaan, moeten worden aangerekend op het beschikbaar deel en kunnen worden “ingekort” wanneer ze …

Het Hof van Cassatie heeft voor de tweede maal op expliciete wijze de klassieke leer inzake de woonstvergoeding bevestigd. Woonstvergoeding is de vergoeding die dient te worden betaald door de echtgenoot die tijdens en na de echtscheidingsprocedure in de gemeenschappelijke of onverdeelde woning blijft wonen en er dus het exclusieve genot van heeft. Wat de periode tijdens de echtscheidingsprocedure betreft, …

Huwelijksvoordelen vervallen thans ook bij gerechtelijke scheiding van goederen en wijziging van het huwelijksvermogensstelsel.Volledig nieuw is dat de langstlevende echtgenoot die onwaardig is om van de overleden echtgenoot te erven, alle voordelen verliest die hij uit de samenstelling, de werking, de vereffening of de verdeling van het gemeenschappelijk vermogen had kunnen verkrijgen. Hij blijft evenwel gerechtigd op de helft van …

Inzake herroeping van een schenking wegens ondankbaarheid kan de schenker, na het overlijden van de begiftigde, de herroeping vorderen tegen de erfgenamen van de begiftigde. De termijn van één jaar waarbinnen de erfgenamen van de schenker de vordering kunnen instellen, loopt thans niet noodzakelijk te rekenen vanaf de dag van het misdrijf. Ook inzake herroeping van uiterste wilsbeschikkingen loopt de …

Een aantal principes van het Belgische erfrecht worden binnenkort grondig gewijzigd: de gronden van erfrechtelijke onwaardigheid worden uitgebreid. De kinderen van een onwaardige erfgenaam kunnen, anders dan vroeger, door plaatsvervulling tot de nalatenschap komen, in de plaats dus van hun onwaardige rechtsvoorganger. De onwaardige heeft geen wettelijk genot op de goederen die zijn minderjarige kinderen ten gevolge van zijn onwaardigheid …

Krachtens art. 215, §1, eerste lid van het Belgisch Burgerlijk Wetboek kan de ene echtgenoot zonder de instemming van de andere niet onder bezwarende titel of om niet beschikken over de rechten die hij bezit op het onroerend goed dat het gezin tot voornaamste woning dient, noch dat goed met hypotheek bezwaren. Deze bepaling is van toepassing op Nederbelgen (zie …

De bijtelling voor de auto van de zaak houdt nog altijd velen in Nederland bezig. En dat is ook begrijpelijk want de heffing kan oplopen tot jaarlijks betalen van belasting over 25% van de waarde van je auto van de zaak. Op deze bijtelling mag overigens wel de betaalde eigen bijdrage voor privégebruik worden afgetrokken.In deze zaak had een directeur-groot …

In een uitspraak van 13 juli 2012 heeft de Rechtbank Breda beslist dat de Nederlandse Successiewet discriminerend is. Voor ondernemingsvermogen geldt er namelijk een verhoogde vrijstelling, die voor het jaar waarop de uitspraak zag betekende dat 75% van het ondernemingsvermogen was vrijgesteld. Inmiddels is die vrijstelling voor ondernemingsvermogen zelfs nog ruimer geworden, namelijk 100% voor de eerste € 1.006.000 en …

In de Nederlandse loonbelasting is de gebruikelijke loonregeling opgenomen. Deze regeling verplicht een directeur-groot aandeelhouder van een Nederlandse BV of NV ertoe zichzelf fiscaal een fictief loon aan te rekenen. De directeur-grootaandeelhouder wordt dus belast met loon- en inkomstenbelasting voor dit loon. Het uitgangspunt is een loon van € 42.000 (2012), maar als het gebruikelijke loon voor zijn functie en …

Ook de schenkings- en successierechten in rechte lijn werden aangepast. Dit kan van belang zijn voor niet residenten met Franse situsgoederen. Het abattement van 159.325 EUR (2011) dat aan ascendenten en/of elk kind toegekend werd en in mindering gebracht mag worden van de belastbare basis voor de berekening van Franse schenkings- en successierechten, is door deze recente wetswijziging verlaagd tot …

Zo werd vooreerst het systeem van de ‘impôt de solidarité sur la fortune’ (‘I.S.F.’) in juli 2012 nogmaals hervormd. Niet inwoners die Frans vastgoed bezitten waarvan de totale netto belastbare waarde 1.300.000 EUR overstijgt, zijn deze I.S.F. verschuldigd. De in 2012 aan de I.S.F. onderworpen belastingplichtigen zullen echter een bijkomende bijdrage (‘contribution exceptionnelle’) moeten betalen. Deze bijkomende bijdrage wordt berekend …

De verkoop van een onroerend goed met voorbehoud van vruchtgebruik aan een erfgenaam en de fictiebepalingEen zevenenzeventigjarige dame verkoopt de blote eigendom van een onroerend goed voor een (te lage prijs) aan een vriendin. Zes jaar later overlijdt de verkoopster. In haar testament wordt haar vriendin als algemene legataris aangesteld. In de aangifte van nalatenschap wordt de verkoop van het …

Een zevenenzeventigjarige dame verkoopt de blote eigendom van een onroerend goed voor een (te lage prijs) aan een vriendin. Zes jaar later overlijdt de verkoopster. In haar testament wordt haar vriendin als algemene legataris aangesteld. In de aangifte van nalatenschap wordt de verkoop van het onroerend goed niet vermeld. Ten onrechte.In de Belgische successierechten geldt voor dergelijke hypothese een fictiebepaling …

Een ongehuwde en kinderloze man zonder inkomsten was jarenlang financieel afhankelijk geweest van zijn samenwonende partner. De man had op grond daarvan drie schuldbekentenissen ondertekend voor een totaal bedrag van ongeveer 195.000 euro. Zowel de moeder van de man (op civielrechtelijk vlak) als de ontvanger der registratie (op fiscaal vlak) betwistten de realiteit van deze schulden. De man had zijn …

Het Hof van beroep te Antwerpen bevestigt dat de eis van de fiscale administratie om successierechten te heffen (dwangbevel) enkel toelaatbaar is indien deze eis gesteund is op gegevens die op rechtmatige wijze werden verkregen en verzameld. In casu had de fiscus een dwangbevel uitgevaardigd op grond van beweerde toegelaten inzage in meerdere strafdossiers (KBLux) waarin zich microfiches bevonden met …

Momenteel is een begrotingsconclaaf aan de gang. Voor de begroting van 2013 zoekt men naar 3,7 miljard euro, wellicht zijn belastingverhogingen te verwachten. Alle partijen wijzen nieuwe belastingen op arbeid af, maar op consumptiegoederen komen er zeker belastingverhogingen. Met het milieuargument zal diesel en benzine ongetwijfeld duurder worden. Bovendien zit een accijnsverhoging op alcohol er zo goed als zeker in. …

De Gewestelijke Directeur of de persoon die hij aanwijst kan voortaan overleggen met de procureur des Konings om de aanpak van concrete fraudedossiers te coördineren op basis van het ‘una via’-principe. Daarbij hanteert men het subsidiariteitsprincipe en het ‘non bis in idem’ principe. Een concreet dossier wordt ofwel afgehandeld door de fiscus zelf, met eventuele belastingverhogingen of belastingboeten, of strafrechtelijk …

Het EU Hof van Justitie heeft op 25 oktober 2012 de Belgische belastingregeling veroordeeld inzake Belgisch dividend- en interestinkomen dat wordt verkregen door buitenlandse beleggingsvennootschappen (zonder Belgische vaste inrichting). Als een Belgische beleggingsvennootschap dergelijke inkomsten verkrijgt dan kan zij de ingehouden roerende voorheffing volledig verrekenen, dit betekent dat zij in praktijk geen belasting betaalt op de Belgische beleggingsinkomsten. Buitenlandse beleggingsvennootschappen …

Opgelet:Wellicht zal de inkomensafhankelijke zorgpremie niet doorgaan. Dat is op het moment van ter perse gaan van dit nummer niet duidelijk. Toch publiceren wij dit artikel, omdat hieruit blijkt dat de gepensioneerde Nederlander in het buitenland er met de inkomensafhankelijke zorgpremie nauwelijks meer op achteruit gaat. Eigenlijk wordt de premie lager. Er waren meer berekeningen in omloop die hoge premies …

Het voorontwerp van wet dat door de Belgische regering werd goedgekeurd eind juli 2012 werd op 22 oktober 2012 ingediend in het parlement. Het gaat om een derde luik van begrotingsmaatregelen die de regering in het regeerakkoord is overeengekomen. In het ontwerp staan diverse fiscale maatregelen.In het kader van de vereenvoudiging van de personenbelasting zullen de aftrekbare uitgaven (bvb. giften, …

Op 1 oktober 2012 publiceerde de Administratie alweer een update van haar lijst van veelvuldig gestelde vragen (FAQ) over het voordeel van alle aard inzake bedrijfswagens (www.minfin.fgov.be; ‘actueel’). Haar nieuwe standpunt met betrekking tot de vraag of een bijdrage in de brandstofkosten als een in mindering te brengen ‘eigen bijdrage’ kan worden aangemerkt maakt de verwarring compleet. Zoals u zult …

De Belgische Kamer heeft op donderdag 25 oktober 2012 ingestemd met de aanpassing van de Belgische nationaliteitswet. Het ontwerp is nu overgezonden naar de Senaat, maar naar verwachting zal het op 1 januari 2013 in werking treden. Voor Nederbelgen die de Belgische nationaliteit willen aannemen, zijn deze wijzigingen van het grootste belang.De zogenaamde ‘naturalisatie’ die tot nu mogelijk was na …

Aan belastingplannen is er geen gebrek. Na Prinsjesdag zijn nu ook de maatregelen die de VVD en PvdA afgesproken hebben bekend gemaakt. Enkele opvallende punten: – De werkloosheidsuitkering (WW) wordt versoberd; – De aftrek van de hypotheekrente wordt nog verder aangepakt: het tarief waartegen kan worden afgetrokken is nu nog 52%, maar dit wordt in kleine stapjes de komende jaren …

Wanneer een echtgenoot een schuldvordering heeft tegen de andere echtgenoot in een huwelijksvermogensstelsel van scheiding van goederen (uitsluiting van gemeenschap), omdat die echtgenoot eigen gelden (bv. uit de nalatenschap van zijn ouders) heeft geïnvesteerd in een onverdeeld goed van de echtgenoten, bestond er in de rechtspraak discussie omtrent de omvang van de vergoeding die de echtgenoot-schuldeiser kon eisen voor zijn …

De Nederlandse belastingwetgeving kent een groot aantal aantrekkelijke regelingen voor goede doelen. Zo worden niet alleen de goede doelen zelf fiscaal vriendelijk behandeld, maar ook de personen of vennootschappen die aan een goed doel willen schenken hebben recht op belastingaftrek.Zo kan een privépersoon in de inkomstenbelasting giftenaftrek toepassen bij het schenken aan een goed doel. Hiervoor gelden wel drempels. In …

Bij echtscheiding kan de rechtbank op verzoek van de behoeftige echtgenoot een uitkering tot levensonderhoud toestaan ten laste van de andere echtgenoot (art. 301, §2 Belgisch Burgerlijk Wetboek). De rechtbank houdt rekening met de inkomsten en mogelijkheden van de echtgenoten en met de aanzienlijke terugval van de economische situatie van de uitkeringsgerechtigde. Om die terugval te waarderen, baseert de rechter …

Voor verzwegen vermogen of inkomsten geldt in Nederland op dit moment nog dat voor een termijn van maximaal vijf jaar kan worden nagevorderd. Als het vermogen of de inkomsten afkomstig zijn van buiten Nederland, dan kan deze termijn worden verlengd tot twaalf jaar. De achtergrond daarvan is dat de Nederlandse belastingdienst moeilijk achter buitenlands vermogen en inkomen kan komen en …

Luidens art. 488bis, c, §2 Belgisch Burgerlijk Wetboek moet de voorlopige bewindvoerder na de aanvaarding van zijn aanwijzing een verslag opstellen met betrekking tot de vermogenstoestand en de inkomstenbronnen van de beschermde persoon en dit verslag overzenden aan de vrederechter, aan de beschermde persoon en aan diens vertrouwenspersoon. Het Hof van Cassatie stelt dat deze beperking tot bescherming van de …

Een Duitse pijpfitter treedt in dienst bij een Nederlandse werkgever. Omdat de pijpfitter uit het buitenland is geworven, kan hij onder voorwaarden in aanmerking komen voor de 30%-regeling. Op grond van deze regeling wordt 30% van zijn loon fiscaal aangemerkt als onbelaste vergoeding voor de hogere kosten om in Nederland te komen werken. In Duitsland heeft de pijpfitter een specifieke …

Een man is onder voorlopig bewind geplaatst, waardoor hij in principe handelingsonbekwaam is. Hij is gehuwd onder het Belgische wettelijke stelsel van de gemeenschap beperkt tot de aanwinsten. In zijn eigen vermogen bevindt zich een onroerend goed waarin de echtgenoten en hun gemeenschappelijk kind wonen. Deze woning is bouwvallig en de echtgenoten willen de noodzakelijke herstellingswerken uitvoeren. Daarvoor gaan zij …

Niet inwoners (natuurlijke personen) zullen voortaan ook sociale bijdragen met een tarief van 15,5% verschuldigd zijn op de meerwaarden die zij realiseren naar aanleiding van de vervreemding van Frans vastgoed (bouwgronden worden aan een speciaal regime onderworpen). Deze heffing komt bovenop de bestaande fiscale heffing van 19%, zodat meerwaarden voortaan belast zullen worden aan 34,5%. De belastbare grondslag van de …

Een vader die onder het Belgische beschermingsstatuut van het voorlopig bewind was geplaatst en derhalve handelingsonbekwaam was, had niettemin twee hypothecaire leningen kunnen afsluiten bij een financiële instelling. De op die manier verkregen gelden had hij integraal aan zijn kinderen geschonken. Ten slotte sloot hij ook nog een derde lening af bij een andere financiële instelling om de eerste twee …

Jan is gehuwd met Marie. De vader van Jan (Fons) is reeds lang overleden en zijn weduwe (Angèle) heeft overeenkomstig het Belgisch wettelijk erfrecht het vruchtgebruik van de nalatenschap van Fons geërfd. Jan heeft de blote eigendom van de nalatenschap van Fons geërfd. Indien Jan nu vóór Angèle komt te overlijden, erft Marie volgens de Belgische wet het vruchtgebruik van …

Twee broers kopen samen een onroerend goed, ieder voor de helft in onverdeeldheid, maar met een beding dat bij overlijden van één van hen de langstlevende geacht wordt steeds eigenaar te zijn geweest van het volledige onroerend goed. Het onroerend goed wordt echter door één van de broers bewoond, eerst alleen en vervolgens samen met een partner. De andere broer …

De belastingplichtige woonde in het buitenland maar ontving een pensioen uit Nederland. Vervolgens vraagt hij voor deze pensioenuitkering bij de belastingdienst een vrijstelling van loonheffingen aan. Deze vrijstelling wordt vervolgens door de inspecteur ook toegekend.Bij de aangifte gaat de belastingplichtige er ook vanuit dat het pensioen niet zal worden belast door Nederland. Maar bij de aanslag inkomstenbelasting komt de belastingdienst …

Nederland kent een tegemoetkoming in de loon- en inkomstenbelasting voor inkomende en uitgaande werknemers met een specifieke, in Nederlandse schaarse deskundigheid: de 30%-regeling. Daarbij wordt, kort gezegd, 30% van het loon gezien als kostenvergoeding en daarom niet belast. De regeling is met ingang van 2012 aanzienlijk verscherpt, onder andere met een grensregeling. Door deze regeling kunnen bijvoorbeeld inwoners van België …

Het betrof een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule die was afgesloten onder de Wet IB 1964. Bij de belastingheffing waren er twee mogelijkheden: (1) de hele uitkering wordt belast of (2) alleen het deel van de uitkering wordt belast voor zover die hoger is dan de ingelegde premies (de saldomethode). Bij de saldomethode is een groot deel van de uitkering dus vrijgesteld.Welke …