Heeft een Nederbelgische studente die in Curaçao studeert, recht op Nederlandse studiefinanciering als een van haar ouders in Nederland én België werkt c.q. niet meer in Nederland werkt? Zaak: M (zaaknummer C-359/13) M. is geboren in 1987 en heeft de Nederlandse nationaliteit. In 1993 emigreert zij met haar ouders vanuit Nederland naar België alwaar zij onderwijs volgt. In 2006 schrijft …
Mag Nederland BPM heffen op Belgische auto?
Conclusie Advocaat-Generaal van het Europese Hof van Justitie De Nederlandse Hoge Raad heeft een belangrijke vraag aan het Europese Hof van Justitie voorgelegd. Het betreft de vraag of Nederland BPM mag heffen over een auto die reeds op Belgisch nummerbord staat en waarmee in Nederland en in België wordt gereden. Volgens de Advocaat-Generaal (A-G), die advies uitbrengt aan het Hof, …
Achternaam kind vrij kiezen
De regering besliste op voorstel van Minister van Justitie Annemie Turtelboom, dat ouders voortaan de keuzemogelijkheid krijgen: naam van de vader, naam van de moeder of een dubbele naam. Hiermee wordt een einde gemaakt aan een eeuwenoude traditie die bovendien voor problemen zorgde wanneer een van de ouders niet de Belgische nationaliteit heeft. De traditie waarbij gebruik wordt gemaakt van …
Uitbetaling KOB toeslag
Ten tijde van het kabinet Rutte 1 werd besloten de zogenaamde KOB toeslag, die tot dan alle AOW gerechtigden betrof, niet langer uit te betalen aan de verdragsgerechtigden van wie niet ten minste 90% van hun inkomen belast werd in Nederland. De KOB uitkering bedroeg oorspronkelijk 33,09 euro per maand, welk bedrag onafhankelijk was van de hoogte van de …
De gesplitste aankoop terug van weggeweest !
Toch weer groen licht voor de gesplitste aankoop van de vakantiewoning in Knokke of Cadzand ? Sedert medio 2012 is grote onzekerheid ontstaan over de gesplitste aankoop van een woning door de ouders tezamen met de kinderen. Met name of, danwel onder welke voorwaarden dit nog het gewenste effect sorteerde. Na (5) publicaties van de Administratie binnen 1 jaar, blijkt …
Frankrijk vermindert meerwaardebelasting op tweede verblijven
Op grond van het dubbelbelastingverdrag tussen België en Frankrijk is het land van de ligging van het goed ook bevoegd om meerwaardebelasting te heffen bij verkoop. Frankrijk belast deze netto-meerwaarde tegen 34,5% (19% fiscale heffing en 15,5% sociale bijdragen). De belastbare grondslag voor de fiscale heffing is echter degressief naargelang u het vastgoed langer in bezit houdt. De regels werden …
Nieuw wetsontwerp tot hervorming van het huwelijksvermogensrecht
Minister van Justitie Annemie Turtelboom kondigde in het begin van dit jaar reeds enkele ingrijpende hervormingen in het huwelijksvermogensrecht en het erfrecht aan. In een eerste fase wijzigden een aantal regels over de onwaardigheid om te erven en de erfrechtelijke plaatsvervulling. In een tweede fase is nu ook een wetsontwerp ingediend door de Regering in het Parlement dat een aantal …
sd
dsqd hits=0= / id=3084=
Step down migratie
(Juli 2013) Step down box 2 bij migratie van België naar Nederland in strijd met EU-recht? De conclusie van de Advocaat-Generaal (A-G) gaat over box 2 en emigratie naar Nederland. In box 2 wordt het inkomen uit aanmerkelijk belangaandelen belast. Hiertoe behoren niet alleen dividenden, maar ook verkoopwinsten. De verkoopwinst wordt berekend op het verschil tussen de verkoopprijs en de …
Nieuwe Vlaamse waarderingsmethode van beursgenoteerde effecten bij overlijden
Sinds 1 augustus 2013 worden beursgenoteerde effecten bij overlijden anders gewaardeerd dan voorheen. Vóór 1 augustus werd hiervoor de prijscourant gebruikt. Deze verschijnt de twintigste van elke maand in het Belgisch Staatsblad en geeft de gemiddelde koers van de vorige maand weer. De waardering op basis van de prijscourant gold voor effecten die op de Belgische beurs genoteerd zijn. Deze …
Positieve wending in de soap omtrent gesplitste aankoop
In het juninummer van dit magazine werd in deze rubriek stilgestaan bij de fiscale behandeling van de gesplitste aankoop. De gesplitste aankoop van een (onroerend) goed betreft de situatie waarbij dat goed wordt aangekocht, enerzijds in vruchtgebruik door de erflater en anderzijds in naakte eigendom door de erfgenaam of legataris. Het is gebruikelijk dat de erflater de gelden waarmee de …
Step down box 2 bij migratie van België naar Nederland in strijd met EU-recht?
De conclusie van de Advocaat-Generaal (A-G) gaat over box 2 en emigratie naar Nederland. In box 2 wordt het inkomen uit aanmerkelijk belangaandelen belast. Hiertoe behoren niet alleen dividenden, maar ook verkoopwinsten. De verkoopwinst wordt berekend op het verschil tussen de verkoopprijs en de verkrijgingsprijs. Indien iemand een BV opricht met € 1 aandelenkapitaal en hij verkoopt de aandelen op …
Rapport Commissie Van Dijkhuizen
De commissie Van Dijkhuizen heeft de opdracht gehad een onderzoek te doen naar een hervorming van de Nederlandse inkomstenbelasting. Het systeem zou met name eenvoudiger moeten worden en mensen aan moeten zetten om deel te nemen aan het arbeidsproces. De commissie is met een aantal opvallende voorstellen gekomen. Verwacht mag worden dat we de komende jaren in ieder geval een …
Hoogte forfaitair rendement in box 3
Nederland belast het inkomen uit vermogen in box 3 (bijvoorbeeld het inkomen uit in Nederland gelegen onroerende zaken). Hierbij wordt de waarde van het vermogen aan het begin van een jaar als uitgangspunt genomen. Dit vermogen wordt geacht een rendement te maken van 4%. Dit rendement wordt belast tegen een vast tarief van 30%. Op dit moment leveren een aantal …
Vernietiging belastingaanslag vanwege onrechtmatig verkregen bewijs
Nadat een belastingaanslag vaststaat, mag de belastingdienst hier in beginsel niet meer op terug komen. Hierop zijn een paar uitzonderingen. Eén van deze uitzonderingen is het “nieuwe feit”. Op het moment dat de belastingdienst achter een feit komt dat bij het opleggen van de aanslag niet bekend was of niet bekend had kunnen zijn, dan kan er een navorderingsaanslag worden …
Versoepeling saldomethode bij lijfrentes
In het verleden kende de Nederlandse belastingwetgeving zeer ruime regelingen voor de aftrek van premies voor een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule. Vele Nederlanders bezitten één of meer van deze polissen. Indien in het verleden de premies voor zo’n kapitaalverzekering zijn afgetrokken van het belastbare inkomen, dan behoort daarna de gehele uitkering van de verzekering te worden belast. Op die manier is …
Liquideren van Belgische vennootschap wordt duurder
De begrotingscontroles en daarmee gepaard gaande fiscale maatregelen volgen elkaar in snel tempo op. Zonet nog heeft de federale regering Di Rupo beslist tot het invoeren van een zogenaamde “Fairness Tax”, een belasting voor grote ondernemingen die door fiscale verliesverrekening en notionele interestaftrek amper vennootschapsbelasting betalen maar wel dividenden uitkeren. Momenteel worden in het Parlement nog de wetsontwerpen behandeld met …
Standpunt rulingdienst inzake Belgische private stichting
In het jaarverslag 2012 van de Dienst Voorafgaande Beslissingen van de FOD Financiën worden de afgeleverde rulings inzake de fiscale behandeling van de Belgische private stichting besproken. De rulingdienst lijkt daarmee aan te geven dat zij in de toekomst een gelijkaardig standpunt zal blijven innemen. Registratie- en successierechten Bij oprichting van een Belgische private stichting zal 7 % registratierecht verschuldigd …
Wettelijke regeling voor beschermde meerderjarigen
In februari 2013 werd een wet rond een nieuwe beschermingsstatus voor beschermde meerderjarigen goedgekeurd. Deze regeling is nu in het Belgische Staatsblad gepubliceerd en zal vanaf 1 september 2014 stapsgewijs in werking treden. Nieuwe maatregelen zullen vanaf dan onder de nieuwe wet vallen. Voor de bestaande statuten is er een overgangsregeling voorzien die pas in 2021 zal uitdoven. hits=1150= …
Notionele intrestaftrek in strijd met EU-rech
Op 4 juli 2013 werd de Belgische notionele intrestaftrek strijdig bevonden met het Europese recht door het Hof van Justitie. Sinds 2005 voorzag het Belgische Wetboek van Inkomstenbelastingen in een regeling tot aftrek van risicokapitaal. Hiermee wou men het concurrentievermogen van de Belgische ondernemingen vergroten door het verschil in fiscale behandelingen van financiering van ondernemingen met vreemd vermogen en die …
Verhoging van registratierechten in werking getreden op 1 juli 2013
De maatregelen hieronder kaderen in een begrotingscontrole van maart 2013 en zijn op 1 juli 2013 in werking getreden. Vast recht van € 50 Het algemeen vast registratierecht wordt met ingang van 1 juli 2013 opgetrokken van 25 naar 50 euro. Dit vast recht is een onveranderlijk bedrag ongeacht de waarde waarover het in de akte gaat en is slechts …
Nieuw oldtimerstatuut
Op 1 juli 2013 is een nieuw statuut voor oldtimers in werking getreden die het gebruik van deze voertuigen veel soepeler maakt. Dit nieuwe statuut geldt enkel voor voertuigen die ingeschreven zijn met een O-plaat, niet voor de oldtimers met een reguliere kentekenplaat. Wat is er met deze nieuwe regelgeving nu allemaal veranderd? Vroeger werden auto’s, auto’s voor dubbel gebruik …
Begrotingsakkoord 2013
Na vijf weken onderhandelen kon Elio Di Rupo op maandag 1 juli 2013 het nieuwe begrotingsakoord voorstellen. Er is eerst en vooral gekeken waar de overheid zelf kon besparen en men heeft gepoogd om de burgers en de KMO’s (MKB’s) zo veel mogelijk te ontzien. De meeste maatregelen moeten wel nog in een bindende tekst worden gegoten. Ten eerste is …
Aangepaste fiscale regularisatie treedt in werking op 15 juli 2013
In tegenstelling tot eerdere berichten treedt het nieuwe strengere regime inzake de fiscale regularisatie niet in werking op 1 juli 2013, maar op 15 juli 2013. Dit nieuw regime zal lopen tot en met 31 december 2013. Na die datum zal een fiscale regularisatie niet meer mogelijk zijn, althans niet op basis van het bestaande wettelijk regime. Particulieren, vennootschappen en …
Zorgverzekering
Omdat je in Nederland werkt, moet je je aanmelden bij een Nederlandse zorgverzekeraar. Het is namelijk in het land waar je werkt dat je sociale zekerheidsbijdragen betaalt.Meld je binnen de vier maanden aan bij een Nederlandse zorgverzekeraar naar keuze. Je ondertekent er een natura- of restitutiepolis (of een gecombineerde polis), een eigen risico en eventueel een aanvullende verzekering. Zo ben …
Meerwaarden op aandelen
Nieuw standpunt van de fiscale rulingdienst. De meerwaarden die een natuurlijke persoon (buiten zijn beroepsactiviteit) realiseert bij de verkoop of de overdracht van aandelen (bv. via inbreng in een holding) zijn belastbaar als diverse inkomsten, tenzij de verkoop of de overdracht in hoofde van de eigenaar kadert in het normaal beheer van zijn privévermogen Sinds een aantal jaren publiceert de …
Hof beperkt boete voor de laat ingediende aangifte Vennootschapsbelasting
In Nederland zijn de boetes voor (relatief) kleine overtredingen de laatste jaren aanzienlijk omhoog gegaan. Hierbij kan bijvoorbeeld worden gedacht aan de boete voor het te laat indienen van een aangifte. Overigens wordt een boete voor een te laat ingediende aangifte niet meteen opgelegd. Hier gaat in ieder geval nog een schriftelijke herinnering aan vooraf. Maar als het éénmaal zo …
Vermijdt de valkuilen van de nieuwe anti-misbruikbepaling!
Familiale vermogensplanning in België. Wie zijn familiaal vermogen wil veiligstellen en de overgang naar de volgende generatie wenst te optimaliseren, blijft best op de hoogte van de veelvuldige administratieve beslissingen die elkaar in snel tempo opvolgen. De Belgische belastingadministratie heeft zopas weer een circulaire gepubliceerd in verband met verrichtingen die zij niet meer aanvaardbaar acht in het licht van de …
Gesplitste aankoop van onroerend goed: de Minister vraagt zijn administratie om haar standpunt te herbekijken
In het vorige nummer van dit magazine werd stil gestaan bij de recente evoluties inzake de behandeling op vlak van successierechten van de gesplitste aankoop van vastgoed en de financiering van de koopprijs van de blote eigendom met geld dat door de vruchtgebruiker voorafgaandelijk aan de aankoop werd geschonken aan de blote eigenaar. Pro memorie: Bij gesplitste aankoop wordt een …
Voorontwerp Programmawet: Verhoging van belasting op liquidatiebonus
Op de recente ministerraad van 17 mei werd een voorontwerp van programmawet goedgekeurd waardoor onder meer de belasting op liquidatieboni met ingang van 1 oktober 2014 verhoogd zou worden van 10% tot 25%. Het ontwerp zal spoedig in de kamer ter goedkeuring worden voorgelegd. Aan de essentie van het eerder aangekondigde voorstel wordt niet geraakt. Wel zouden er enkele bijkomende …
Vormt de Belgische taks op omzetting van toondereffecten een verboden kapitaalsbelasting?
Prejudiciële vraag aan het EU Hof door het Belgisch Grondwettelijk Hof De regering Di Rupo heeft met ingang van 1 januari 2012 een taks ingevoerd op de omzetting van toondereffecten in effecten op naam of gedematerialiseerde effecten. Het tarief van de belasting wordt vastgesteld op 1 pct. voor de omzetting gerealiseerd in de loop van het jaar 2012 en op …
Fiscus publiceert circulaire over de “rijkentaks” (bijkomende heffing op roerende inkomsten van 4%)
Onlangs heeft de fiscus in het licht van de aangifte personenbelasting (inkomsten 2012) een nuttig instrument gepubliceerd over de roerende inkomsten en de bijkomende heffing van 4%. Deze complexe bijkomende heffing is met ingang van 1 januari 2013 weer afgeschaft, maar kan wel eenmalig van toepassing zijn op de roerende inkomsten (interesten en dividenden) die werden genoten in de loop …
Hypotheekrenteaftrek bij kort werken in Nederland
De Nederlandse hypotheekrenteaftrek en de keuzeregeling voor buitenlands belastingplichtigen is in beweging. Zo is er onlangs bepaald dat personen die minimaal 90% van hun (verzamel)inkomen in Nederland verdienen, recht hebben op de hypotheekrenteaftrek zonder de (meeste) nadelen die daaraan verbonden zijn. Voor hen gelden de inhaal- en sanctieregeling bijvoorbeeld niet. In deze zaak betreft een heel korte dienstbetrekking in Nederland …
Hypotheekrenteaftrek heeft niet alleen voordelen maar ook nadelen
Op dezelfde dag heeft de Advocaat-Generaal nog een Conclusie gegeven. In deze zaak betrof het wederom een inwoner van Duitsland, die hypotheekrenteaftrek in Nederland wilde toepassen. Tegenover deze aftrekbare kosten in verband met zijn eigen woning, ontving hij als inkomen een Nederlands pensioen en een uitkering van het UWV. Onder het belastingverdrag met Duitsland mag het UWV-inkomen worden belast in …
Belastingheffing over internationaal opgebouwd pensioen
Werknemers die gedurende hun loopbaan in meerdere landen werkzaam zijn, lopen tegen allerlei bijzonderheden aan. Een voorbeeld is de opbouw van het pensioen. Ieder land heeft hiervoor zijn eigen unieke regelingen en mogelijkheden. Deze regelingen kunnen onderling zeer verschillend zijn. Als een werknemer na een internationale carrière weer terugkeert in Nederland en met pensioen gaat, kan zeker de vraag worden …
Lezersvraag over de Levensloopregeling
De abonnee de heer R. heeft een fiscale vraag. Hij meent dat er meer personen met deze vraag zitten. “Ik woon in België en werk in Nederland en ik maak gebruik van de zogenaamde levensloopregeling. Het is een soort spaarpot waarmee in de toekomst een periode van onbetaald verlof opgevangen kan worden. Maandelijks stort mijn werkgever een deel van het …
Harmonisatie roerende voorheffing: ook voor lijfrente voortaan 25%?
In het kader van de begrotingsonderhandelingen 2012 heeft de regering beslist om de roerende voorheffing te hervormen tot een éénvormig tarief van 25%. De invoering van dit algemeen tarief betekent voor de meeste roerende en diverse inkomsten een hogere belastingdruk. Slechts voor een beperkt aantal inkomsten wordt nog in een verlaagd tarief voorzien. Eenvormig tarief 25% Met ingang vanaf 1 …
Nieuwe wettelijke regeling voor beschermde meerderjarigen goedgekeurd
Op 28 februari 2013 werd de Wet “tot hervorming van de regelingen inzake onbekwaamheid en tot instelling van een nieuwe beschermingsstatus die strookt met de menselijke waardigheid” goedgekeurd. Deze zal in augustus in het Belgisch Staatsblad worden gepubliceerd en dan trapsgewijs in werking treden vanaf 1 september 2014. Nieuwe maatregelen van onbekwaamheid zullen vanaf dan met toepassing van de nieuwe …
De nieuwe Curaçaose trust
Met ingang van 10 oktober 2010 bestaan de Nederlandse Antillen niet langer. Sinds dat moment zijn niet alleen Aruba, maar ook St. Maarten en Curaçao ieder een afzonderlijk land binnen het Koninkrijk. De kleinere drie eilanden van de voormalige Antillen zijn onderdeel geworden van Nederland. Het feit dat (onder andere) Curaçao een zelfstandig land binnen het Koninkrijk is geworden, betekent …
Keuzerecht hypotheek
Opteerders mogen wel lachen, maar zeker nog niet juichen met het nieuwe besluit over het keuzerecht. Onder voorwaarden kan de niet-inwoner met Nederlands belastbaar inkomen de rente op diens buitenlandse woning ten laste brengen van het Nederlands belastbaar inkomen. De stringente wettelijke bepalingen kunnen in bepaalde gevallen, zoals pensionering of werkeloosheid, grote (negatieve) gevolgen hebben door de werking van de …
De gesplitste aankoop van vastgoed
Nieuw standpunt van de Belgische fiscus vanaf 1 september 2013. Wanneer een onroerend goed gesplitst wordt aangekocht, voor het vruchtgebruik door de ouders en voor de blote eigendom door de kinderen, zijn er over dit onroerend goed in principe geen successierechten verschuldig bij het overlijden van de ouders indien de kinderen kunnen aantonen dat zij het bloot eigendomsrecht hebben gekocht met …
De gesplitste aankoop van vastgoed: nieuw standpunt van de Belgische fiscus vanaf 1 september 2013
Wanneer een onroerend goed gesplitst wordt aangekocht, voor het vruchtgebruik door de ouders en voor de blote eigendom door de kinderen, zijn er over dit onroerend goed in principe geen successierechten verschuldigd bij het overlijden van de ouders indien de kinderen kunnen aantonen dat zij het bloot eigendomsrecht hebben gekocht met eigen middelen. In de praktijk kopen de kinderen hun …
Parlementaire vraag over de antimisbruikbepaling in registratie- en successierechten
De nieuwe antimisbruikbepaling in registratie- en successierechten heeft intussen aanleiding gegeven tot vele parlementaire vragen omdat men meer duidelijkheid wil over deze nieuwe bepaling. Zo sprak de Minister van Financiën zich onlangs uit over het tijdstip van inwerkingtreding van de nieuwe bepaling in registratie- en successierechten in geval van een combinatie van rechtshandelingen. Een voorbeeld: een inbreng door één echtgenoot …
Nieuwe circulaire over antimisbruikbepaling in registratie- en successierecht (white list & black list voor successieplanning aangepast )
Vorig jaar, op 1 juni 2012, trad een nieuwe antimisbruikbepaling in werking voor registratie- en successierechten. Kort gezegd, geeft de nieuwe bepaling aan de ontvanger der registratie- of successierechten het recht om bepaalde rechtshandelingen te belasten overeenkomstig de fiscale bepalingen die naar de geest van de wet van toepassing moeten zijn. De geviseerde rechtshandeling moet met andere woorden een verrichting …
Finaal verrekenbeding opnieuw aanvaard
Een klassiek finaal verrekenbeding biedt de langstlevende echtgenoot in een stelsel van scheiding van goederen de mogelijkheid om de vermogens van de beide echtgenoten te verrekenen volgens een bepaalde verrekensleutel. De vordering die de langstlevende echtgenoot vervolgens heeft tegenover het vermogen van de eerstoverleden echtgenoot vormt een passiefpost in de nalatenschap van deze eerstoverleden echtgenoot. De Belgische fiscus weigert nochtans …
Bevestiging belastbaarheid AOW in België als pensioen!
Het Hof van Cassatie heeft zich in een kort arrest van 15 maart 2013 nogmaals uitgesproken over de belastbaarheid van een Nederlands AOW pensioen in België als uitgesteld beroepsinkomen tegen progressieve tarieven conform artikel 34, §1, 1° van het Wetboek Inkomstenbelastingen. De heer S., met de Nederlandse nationaliteit, werkte gedurende tien jaar in Nederland en was als dusdanig verplicht verzekerd …
Samenloop crisisheffing en levensloopregeling
De Staatssecretaris van Financiën heeft in een brief aan de Tweede Kamer meer duidelijkheid gegeven over de samenloop van de crisisheffing en de levensloopregeling. In het april-nummer van het NBM zijn wij reeds ingegaan op de werking van de crisisheffing voor de werknemer die in 2012 een inkomen heeft van boven de € 150.000. Eenmalig wordt er in die situatie …
Nieuw besluit erfbelasting
Door de Staatssecretaris van Financiën is verder nieuw beleid gepubliceerd voor de erfbelasting bij verwerping van een nalatenschap, de ongelukkige redactie van een testament, een vergeten testament en de ‘informele wil’. Met de ‘informele wil’ wordt bedoeld dat een erflater op een niet-rechtsgeldige wijze uitkeringen uit de nalatenschap heeft toegezegd of wensen kenbaar heeft gemaakt voor de bestemming van zijn …
Verlengde navorderingstermijn voor verzwegen omzet met Nederlandse oorsprong
In deze zaak zijn door persoon X niet-geadministreerde contante betalingen van Nederlandse afnemers ontvangen. X stort de ontvangen bedragen op een bankrekening in het buitenland. Volgens Hof Arnhem doet de inspecteur voor het opleggen van een navorderingsaanslag inkomstenbelasting terecht een beroep op de zogenaamde verlengde navorderingstermijn. Toepassing van de verlengde navorderingstermijn houdt in dat in plaats van een navorderingstermijn van …
Wetsvoorstel versobering pensioenopbouw
De Staatssecretaris van Financiën heeft bij de Tweede Kamer een wetsvoorstel tot versobering van de pensioenopbouw ingediend. Dit wetsvoorstel gaat er vanuit dat bij een dienstverband van 40 jaar maximaal een ouderdomspensioen kan worden bereikt van 70% van het gemiddeld pensioengevend inkomen. Het pensioengevend inkomen bedraagt hierbij maximaal € 100.000. Voor pensioen op basis van het middelloon wordt een maximum …