De vraag of een bepaalde activiteit leidt tot BTW-plicht blijft lastig te beantwoorden. Het gaat dan om de vraag of er sprake is van ondernemerschap voor de omzetbelasting. Het antwoord op deze vraag is belangrijk, omdat BTW-plicht leidt tot de mogelijkheid om de BTW op kosten en investeringen terug te vragen bij de belastingdienst. In deze situatie gaan twee echtgenoten …
Boete voor BV in België die niet voldoet aan haar aangifteplicht
Een DGA houdt alle aandelen in een Nederlandse B.V. In 2003 verhuist hij naar België en kort daarna wordt de feitelijke leiding van de B.V. ook verplaatst naar België. De vennootschap meldt aan de Nederlandse belastingdienst dat zij na de verplaatsing naar België nog een vaste inrichting in Nederland houdt. De Nederlandse belastingdienst stuurt daarom uitnodigingen tot het doen van …
Hoogte gebruikelijk loon bij activiteiten voor meerdere vennootschappen
Indien een directeur-groot aandeelhouder (DGA) werkzaamheden verricht voor zijn eigen vennootschap, moet hij zichzelf (fiscaal) een loon toekennen. Dit gebruikelijke loon behoort (in 2014) minimaal € 44.000 per jaar te bedragen. Wat dient er vervolgens te gebeuren indien een DGA meerdere vennootschappen heeft en voor al deze vennootschappen ook werkzaamheden verricht? Moet er dan bij iedere vennootschap € 44.000 worden aangerekend? …
Fiscaal vluchten naar Nederland ‘Fact’ of ‘Fairy tail’
Al decennia is België het fiscale beloofde land voor de Nederlandse vermogenden en DGA’s. In deze bijdrage denken wij out of the box en draaien wij het om. Nederland is het beloofde land voor de Belgische zaakvoerders! Belastingverhogingen België De aanpak van de regering Di Rupo leidt tot een stringenter fiscaal (uitvoerings-) beleid. De bijzondere of algemene fiscale anti-misbruikbepalingen staan …
Evaluatie van en wijzigingen in belastingwetgeving doelvermogens
Nederland kent sinds 2010 een wettelijke regeling voor de fiscale behandeling van doelvermogens zoals een trust of een SPF. Een hoofdpunt van deze regeling dat dergelijke doelvermogens voor de schenk- en erfbelasting altijd transparant zijn. Deze transparantie houdt in dat in hoofdregel het inkomen en het vermogen van een doelvermogen worden toegerekend aan de persoon die het vermogen in het …
Inhoudingsplicht BVBA met directeur-grootaandeelhouder woonachtig in België en werkzaam in Nederland
De heer A is woonachtig in België en bezit alle aandelen in X BVBA. De heer A verricht tegen een beloning werkzaamheden voor X BVBA in Nederland en België. X BVBA heeft in Nederland over een bepaalde periode geen aangifte loonbelasting gedaan. Als reactie hierop heeft de inspecteur een naheffingsaanslag loonbelasting met verzuimboete opgelegd. Ter discussie staat of A een …
De gevolgen van het Van der Steen-arrest
In 2002 heeft de Hoge Raad uitgemaakt dat een directeur-groot aandeelhouder van een vennootschap (in de meeste gevallen) ondernemer is voor de omzetbelasting. Deze directeur-groot aandeelhouder (DGA) ging dan meestal een fiscale eenheid met “zijn” vennootschap aan en had de mogelijkheid om de BTW op diverse kosten bij de belastingdienst terug te vragen. In de Nederlandse belastingpraktijk is van deze …
Belastingdienst mag andere Verklaring ArbeidsRelatie (VAR) afgeven dan aangevraagd
Een tandarts oefent zijn praktijk in Nederland uit met tussenkomst van zijn eigen BV. De tandarts wil zekerheid over hoe deze relatie met zijn BV fiscaal moet worden gezien. In Nederland kan dit door middel van het aanvragen van een VAR. Op basis van en aantal criteria toetst de belastingdienst of er sprake is van bijvoorbeeld ondernemerschap of van een …
Belastingplannen 2013
Prinsjesdag is geweest en de plannen voor de belastingwetgeving 2013 zijn gepresenteerd. Slechts een paar dagen later zijn deze plannen voor een deel alweer aangepast. Deze aanpassingen komen uit het formatieoverleg tussen VVD en PvdA. We noemen enkele belangrijke punten, zoals die nu voorliggen: – Het plan om de onbelaste € 0,19 per km te gaan belasten vervalt. Ook de …
Voordelen alle aard personenwagens: een straatje zonder einde
Omtrent de voordelen van alle aard inzake een ter beschikking gesteld voertuig, is sedert de nieuwe regering Di Rupo I al heel wat te doen geweest! Er kan op zijn minst gesteld worden dat de vernieuwde berekening van het belastbaar voordeel veel stof heeft doen opwaaien. Bovendien zorgde het nieuwe systeem voor een zondvloed aan onduidelijkheden. Tal van aanpassingen werden …
Ondernemen over de grens tussen België en Nederland. Fiscale hobbels en bobbels
Nederland en België zijn belangrijke handelspartners voor elkaar en onderling wordt veel handel gedreven. Dit gebeurt niet alleen door de “grote” bedrijven, maar ook heel vaak door kleinere bedrijven. In deze bijdrage gaan wij in op drie fiscale problemen, met soms wel heel bijzondere uitkomsten: 1 De onderneming verhuist mee de grens over; 2 De grensoverschrijdende inbreng van een onderneming …
Inkomsten van in Engeland wonende DGA terecht.
Belanghebbende houdt de aandelen in een B.V. en ontvangt hieruit salaris. In zijn IB-aangiften geeft hij geen Nederlands inkomen aan, omdat hij in Engeland woont. Uit informatie die de Nederlandse belastingdienst uit Engeland ontvangt, blijkt dat de man de inkomsten uit de B.V. ook niet in Engeland heeft aangegeven. Tevens blijkt daaruit dat de man zijn werkzaamheden voor de B.V. …
The Best of Both Worlds. Hoe de DGA simpel Nederlandse en Belgische specialiteiten kan benutten
België is niet voor niets heel populair als emigratieland: vraag aan Nederbelgen waarom ze in België wonen en het antwoord zal zijn: “Het is hier heerlijk leven en wonen”, vaak gevolgd door: “… naast de fiscale voordelen, natuurlijk.” De ontspannen en meer Bourgondische levenswijze spreekt velen aan. Voor werken ligt dit niet altijd zo. Veel Nederbelgen blijken hun werk in …
Duitse belastingplicht voor Nederduitse DGA, Rechtbank Arnhem 10 mei 2011
Waar moet iemand belasting betalen over zijn werkzaamheden, als hij (1) buiten Nederland woont, (2) deze werkzaamheden verricht in Nederland, (3) als DGA voor een eigen vennootschap en het (4) onduidelijk is in welk land deze vennootschap is gevestigd? Het ging hier om iemand die in Duitsland woont en in loondienst is van een B.V., waarvan hij alle aandelen houdt. …
Verschuldigde inkomstenbelasting van Belgische DGA goed berekend, Hof ’s-Hertogenbosch 17 december 2010
Een enigszins technische kwestie was hier aan de orde: hanteerde de belastingdienst het juiste tarief bij de berekening van Nederlandse belastingheffing over Nederlands salaris van een DGA en de rente die zij ontvangt op een vordering op haar Nederlandse vennootschap. Belanghebbende woont in België en houdt samen met haar echtgenoot alle aandelen in de in België gevestigde A NV, welke …
Verkoop aandelen in een naar België verplaatste B.V. onbelast, Hof ’s-Hertogenbosch 5 november 2010
Dit betreft een zaak van vele jaren geleden, nog onder het oude belastingverdrag. Een in 1993 geëmigreerde, Nederlandse DGA verplaatste in 1997 de feitelijke leiding van zijn holding naar België. Later in dat jaar verkocht hij de aandelen in deze vennootschap. Voor de eventuele belastingheffing was van belang, waar de vennootschap gevestigd was: op het huisadres van de DGA in …
Gebruikelijk loonregeling ook van toepassing op in Nederland werkzame DGA met Belgische houdstervennootschap, Hof Den Haag 25 maart 2011
De gebruikelijk loonregeling voor de DGA is voor velen van hen een doorn in het oog. Ter herinnering: een DGA wordt geacht ten minste 41.000 aan salaris (fictief loon) te ontvangen van zijn eigen B.V. Voor bepaalde situaties mag hij van een lager bedrag aan fictief loon uitgaan en in andere situaties moet hij juist een hoger bedrag in aanmerking …
Gat in het fiscale hekwerk voor emigrerende DGA’s? Geen tienjaarstermijn en geen belastingheffing over aanmerkelijk belangaandelen
Sinds 1997 is er voor directeuren-groot aandeelhouders (:DGA’s) een fiscaal hekwerk om Nederland geplaatst. Sindsdien krijgen zij bij emigratie een zogenoemde conserverende aanslag opgelegd. Als een Nederlandse DGA vandaag besluit te emigreren, wordt op het emigratiemoment Nederlandse inkomstenbelasting à 25% geheven over de waarde van het aandelenpakket bij emigratie minus de aankoopprijs (verkrijgingsprijs) van die aandelen. Voor deze belastingheffing krijgt …
Hoe het overlijden van een aandeelhouder ook de ondergang van de onroerend goedvennootschap betekent.
Het artikel “Als emigreren een drama wordt” in het juli/augustusnummer hebben wij laten zien hoe een directeur-groot aandeelhouder na een emigratie naar België onbedoeld in een fiscaal moeras terecht kwam. In die situatie ging het mis, omdat zijn B.V. geen onderneming meer dreef. Als u denkt dat het niet erger kan: toch wel! In deze bijdrage gaan wij in op …
Als emigreren een drama wordt
Ook voor veel directeuren-groot aandeelhouders (DGA’s) is België fiscaal een aantrekkelijk land om te gaan wonen. Niet alleen kent België aantrekkelijke mogelijkheden om vermogen te schenken naar de volgende generatie, ook kan de Nederlandse aanmerkelijk belangclaim in box 2 van 25% worden afgeschud. Voordat van zulke mogelijkheden gebruik kan worden gemaakt, geldt een wachttermijn die in veel gevallen tien jaar …
Grenzeloos werken
Waar vroeger werknemers en ondernemers gebonden waren aan één werkplek, zijn door de komst van technische vernieuwingen zoals e-mail, internet, mobiele telefoons, etc. vele werknemers mobiel gemaakt en neemt het thuiswerken en werken in het buitenland toe. Veel Belgisch ingezetenen werken daarom voor hun Nederlandse werkgever in België. De grote vraag bij het wonen en werken in meerdere landen is …
Nieuwe Europese wetgeving met ingrijpende gevolgen voor grensoverschrijdende arbeid !
Europese regels bepalen in welk land u sociaal verzekerd bent. De huidige soms complexe regels stammen reeds uit 1971. Per 1 mei 2010 worden deze regels uit 1971 vervangen. De nieuwe regels kunnen echter grote financiële gevolgen voor u hebben. Hierna ga ik in op enkele belangrijke regels en worden veel voorkomende situaties behandeld. Grensoverschrijdend werken in loondienst Hoofdregel is …
Voorlichtingsavond donateurs AOW-procedure . AOW-cassatie arrest
Het Hof van Beroep te Antwerpen heeft geoordeeld dat de AOW-uitkering niet als een Belgische pensioen is aan te merken daar het geen enkel verband houdt met een vroegere beroepswerkzaamheid, waardoor de uitkering niet belast kan worden met Belgische Personenbelasting. De belastingadministratie is in cassatie gegaan. Het Hof van Cassatie heeft besloten dat het Hof van Beroep te Gent de …
Zorgverzekering naar het Europees Hof !
De Stichting Belangenbehartiging Nederlandse Gepensioneerden in het Buitenland heeft zeer recent van haar raadsman bericht ontvangen dat de Centrale Raad van Beroep heeft aangekondigd prejudiciële vragen te gaan stellen over de verenigbaarheid met het EG-recht van de bijdrageplicht op grond van artikel 69 Zvw. in gevallen waarin geen inschrijving heeft plaatsgevonden bij het ziekenfonds van de woonplaats. Het bestuur van …
Cassatiegronden nog steeds niet bekend. Over de uitspraak van het Hof inzake het onbelast blijven van de AOW-uitkering
Na de uitspraak van het Hof van Beroep te Antwerpen waaruit blijkt dat de AOW-uitkering niet in België fiscaal belast mag worden, rijst de vraag hoe nu verder nu de Belastingadministratie nog steeds niet haar cassatiegronden kenbaar heeft gemaakt. In de media zijn diverse publicaties verschenen. Onderstaand artikel wil bij het artikel in het februarinummer (blz. 80) de nodige kanttekeningen …
De Nederlandse vrijgestelde beleggingsinstelling. (G)een alternatief?
In december 2007 hebben wij in een artikel in dit magazine stilgestaan bij de mogelijkheden van de nieuw in de Nederlandse wetgeving geïntroduceerde vrijgestelde beleggingsinstelling (de vbi). Het betreft een regeling die het voor vennootschappen onder bepaalde voorwaarden mogelijk maakt om vrijgesteld te zijn van Nederlandse vennootschapsbelasting. De belangrijkste voorwaarden zijn, dat er sprake moet zijn van een vennootschap voor …
Hof vernietigt emigratieheffing dga
Het gerechtshof in Arnhem is van oordeel (12-9-2007) dat het Nederlandse systeem van de conserverende aanslag ten tijde dat deze werd opgelegd aan een emigrerende directeur-grootaandeelhouder (dga) onverenigbaar was met het gemeenschapsrecht. De opgelegde aanslag kan in zoverre niet in stand blijven. Het vonnis is van groot belang voor dga’s die vóór eind december 2004 zijn vertrokken naar het buitenland. …
DGA per 1 januari 2008 uit de loonbelasting
Met ingang van 1 januari 2008 is de Nederlandse vennootschap, waar alleen de directeur-grootaandeelhouder in dienst is, niet meer inhoudingsplichtig voor de loonbelasting. Het loon wordt voortaan belast via (voorlopige) aanslagen in de inkomstenbelasting. Het is de bedoeling dat dit zorgt voor een behoorlijke administratieve lastenverlichting. Bent u DGA waarvoor deze regeling geldt? Dan is het noodzakelijk dat het wijzigingsformulier …
Nederland in de tegenaanval met vrijgestelde vennootschap. Belgische DGA van een Nederlandse B.V. kan vrij van belasting beleggen
Zoals u in eerdere publicaties van het NederBelgischMagazine heeft gelezen, is België met haar notionele renteaftrek en haar verdrag met Hong Kong de internationale vennootschapsbelastingconcurrentie een slag voor geweest. België is voor het beleggen van internationaal vermogen en voor het investeren in Azië een zeer belangrijke speler geworden. Daar komt voor volgend jaar nog een tariefsverlaging voor de vennootschapsbelasting bij. …